利息支出不能扣除四种情形（二）

企业向关联方借款超过债资比标准的部分发生的利息支出不得税前扣除。 

政策主体：关联企业

关于什么是关联企业，《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）中列明了七种关系，企业间具有这七种关系之一的就属于关联企业。

行为方式：借款。

政策内容：1、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(一)金融企业，为5：1；(二)其他企业，为2：1。

债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资；

权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资

2、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

政策法律依据：1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定。

2、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）

作者:魏春田,陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语