2017年老王的公司与甲企业做生意，购进了一批货物，付了钱，甲企业却各种原因迟迟没有开发票。老王经过三年地不断努力，2020年甲企业终于开出了发票。拿到发票的老王又犯愁了，不知该如何处理，这毕竟是三年以前的交易。入当年的账，不符合权责发生制的原则。入三年前的账，但三年前的所得税已经汇算清缴了。
满是无奈的老王，于是又找到在税局工作的朋友小明。
听了老王的疑惑，小明说，这个其实很简单。
按规定，当年发生交易没有取得发票，在以后年度取得发票的，应当追溯到交易发生年度进行扣除。换句话说，你公司虽然在2020年取得的发票，但是只能在2017年所得税前扣除。至于如何扣除，要分以下二种情况办理。
一是2017年这笔支出没有在所得税前扣除，可以重新计算2017年的应纳税额。
计算后多交税款的。可在2020年及以后年度的应纳税款中依次抵扣，或申请退税；
计算后出现亏损的，应先调整2017年度的亏损额，然后再照弥补亏损的原则重新计算2018年度和2019年度的应纳税额，出现多缴税款情形的可以可在2020年及以后年度的应纳税款中依次抵扣，或申请退税。
二是这笔支出在2017年所得税汇算清缴的时候已经扣除。那么按规定，这笔已扣除的费用，在计算应纳税所得额时要作调增处理，简单一点说，不能在2017年的所得税前扣除，也不能在以后年度扣除。
听了小明的回答，老王高兴地说，幸亏我们公司在2017年所得税汇算清缴时，因为没有发票，所以没有扣除这笔费用。
政策法律依据：1、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条。
2、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公2018年第28号）第十五条。
作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语
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