隔壁老王税之惑（九）专用发票超过认证期

隔壁老王愁眉苦脸地来找在税务局工作的小明，说自己单位的采购员买了一批货，销售方己经开了专用发票，采购员把票装在包里，忘了给财务上，都过了一年多了，才想起来。单位的办税人员说，按规定过了360天就不能认证抵扣了。十几万块，不是个小数字，这可怎么办呀？

小明回答说，你们单位办税员说的没错，的确，按规定超过360天未认证的就不能再认证抵扣税款了。但也有一些豁免，这些豁免只是针对因客观原因造成逾期认证抵扣的专用发票。这些客观原因税法共列举了六种情形。

因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续；国家税务总局规定的其他情形。

你们单位是主观原因造成的，不在这六种情形之列，所以这十几万的进项税就不能抵扣了。

教训是深刻的，亡羊补牢犹未晚，建议你们单位要加强对员工税收风险知识的培训，防止类似事件的发生。

作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语