特别纳税调整的方法（二）再销售价格法

老王的公司从巴拿马的总公司购进了一台设备，设备价格200万元。老王的公司转手将设备以180万的价格卖给了老李的公司。

税务机关检查发现后，认为老王的公司与巴拿马总公司之间存在的关联交易。

老王说我们和巴拉马总公司是关联企业不错，但我们之间的交易是按独立交易原则进行的，根本不存在什么关联交易。

税务人员问老王，既然没有关联交易，那么为什么从巴拿马进口的设备200万元，然后以低于进货价20万元卖给了老李的公司。难道你老王的公司是个大善人，专门做赔本赚吆喝的事情？

老王是张口结舌，不知道该如何回答。

税务人员继续说，按《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（税务总局2017年第6号公告）的规定，应当对你公司和巴拿马公司之间的销售价格进行特别纳税调整。调整的方法可以采取再销售价格法。

其计算公式是：公平交易价＝再销售价－再销售利润率×再销售价。

我们测算一下你们的产品销售给桃李公司的毛利率是10%。

所以巴拿马总公司销售给你们公司设备的价格应该=180-180×10%=162万元。

面对税务人员有理有据的分析，老王无话可说。

作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语