股权转让与税（十九）企业股权投资损失

老王的企业投资甲公司1000万，占有甲公司10%的股权。最初几年甲公司经营情况还不错，每年分红100万，到第四年甲公司的经营因政策原因断涯式下跌，出现了巨额亏损。

资不抵债之下，债权人申请甲公司破产，法院组成清算组对甲公司的资产进行了清算，在支付了清算费用、职工的安置费、欠税等费用后已所剩无几。最后，老王企业收回的投资100万元，一下就损失了900万元。

面对这900万亏损，老王欲哭无泪，找到税务局工作的朋友小明，看有没有办法能否挽回点损失。

听了老王的诉说，小明安慰老王说投资自然会有盈亏，更何况是政策原因造成的，与你老王的能力没有关系。

至于企业投资损失的900万，按规定能扣除的投资亏损必须符合下列条件：

(一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的; (二)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的; (三)对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的; (四)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的; (五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

对照上述条件，你们企业亏损的这900万符合可以扣除投资损失的条件，所以，按“企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。”的规定，可以一次性在你们企业的所得税前扣除。

政策法律依据：1.《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第六条。

2.《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号。

作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语