老王的公司效益不错，帐上有不少钱，想要搞些投资再多挣些钱，让员工的日子过好些，自已的收入也高一些。
公司的财务人员说，最近股票市场的行情不错，可以拿一些钱去炒股。
经过研判公司董事会认为，股市变化太大，直接去炒股风险太大，于是决定投资甲私募证券投资基金，专业的事让专业人干，于是出资1000万持有甲私募基金10%的股份。
不出所料，这两年股市的确不错，老王的公司每年都能分到10%的红利。
税务稽查人员小明对老王公司例行检查时发现，公司有2年共200万的红利没做收入，应调整应纳税所得额，补税并加收滞纳金。
老王不服说，按《企业所得税法》26条的规定，企业投资分回的股息、红利属于免税收入，不应征税的。
小明回答说，你说的不错，但是不完整，如果要完整表述的话，前面应加四个字即“符合条件”，即符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
按《企业所得税法实施条例》83条的规定，“符合条件”是指：
一是必须是居民企业之间的权益性投资，不包括居民企业投资到个体户、个人独资企业、合伙企业、非居民企业。二是必须是直接投资，不包括间接投资。三是如果是持有居民企业公开发行并上市流通的股票，必须是连续持有12个月以上。
用这个标准来看你老王公司投资所得红利是否属于免税收入，关键是要看甲私募基金的企业性质。如果甲私募基金的性质是公司，那么你们公司获得的红利就属于免税收入，如果不是那么就必须征税。
遗憾的是，甲私募基金属于有限合伙企业，所以你们公司获得红利，不属于免税的范围，应当缴纳企业所得税。
老王问，为什么从合伙企业分得的红利就不属于免税范围？难道合伙企业不是中国的企业？
小明解释说，老王你误解了，不是你想的那样。之所以，对居民企业直接投资分得的股息红利所得免税，是为了避免重复征税。因为股息、红利是税后利润分配形成的，即其已经在被投资企业缴纳了企业所得税。这也是一个国际惯例。而合伙企业交纳的不是企业所得税，是个人所得税，所以不存在重复征税的问题。
听了小明的解释，老王无话可说。
作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语
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