开了3%，可以按1%申报？开了3%，可以按免税申报？

今年疫情发生以来，国家税务总局颁布并实施了一系列免征增值税、减征增值税优惠政策。

免征增值税优惠政策，适用一般纳税人和小规模纳税人，如下：

【财政部、税务总局公告2020年第28号】明确上述优惠政策执行至2020年12月31日。

减征政策，适用于小规模纳税人，如下：

政策实施后很多朋友在实操中就遇到很多疑难问题，比如

1.我能否就一部分客户开专票纳税，一部分客户开免税普通发票享受免税，比如我是住宿业，有些客户需要专票抵扣的，而有些又是不需要抵扣的。

2.我经营多种免税业务，比如我有住宿业，我也有餐饮业，餐饮业大家知道由于购进餐饮服务不能抵扣，所以基本平时不会开专票，那么我是否可以就餐饮部分业务开免税普通发票享受免税，住宿业部分开专票征税？

3.免税政策发布月份我没有及时享受免税政策，我开了专票征税了，是不是就视同我放弃了，后面也就不能享受免税了？

4.小规模纳税人开了3%的发票能不能按照1%申报？小规模纳税人开了带税率的发票？但是是免税项目，能不能按免税申报？

针对这些问题，二哥想说在疫情期间，放弃减免税对一般纳税人和小规模纳税人来说是大不同的。

具体我们来看看。

能否就部分业务放弃享受减免税？

答案：可以，一般纳税人和小规模纳税人都可以

疫情防控税收优惠政策热点问答（第六期）第18问。

18. 我公司是一家综合型酒店，兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式，可以放弃享受住宿服务免税政策，只享受餐饮服务免税政策吗？

能否就同一项业务的不同客户分别放弃？

答案：一般纳税人不可以；小规模纳税人可以

疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期）同样是第18问。

18.我公司是一家企业培训公司，增值税一般纳税人。2020年4月，有个别客户要求我公司就部分培训服务开具增值税专用发票。请问，我公司可以就开具增值税专用发票部分培训收入缴纳增值税，其他培训收入享受生活服务免征增值税优惠吗?

十一期答疑解决了这个问题，很明确，一般纳税人不能针对不同销售对象分别适用免税政策。

6.我公司是一家小型商务酒店，属于增值税小规模纳税人。2020年3月，按照客户需求，我公司就部分住宿服务收入开具了增值税专用发票。请问，未开具专用发票部分的收入还可以享受生活服务免征增值税政策吗?

好吧，就这个答疑来看，小规模纳税人没那么严格的要求，开专票的你纳税，没开专票你可以享受免税，哪怕是同一个业务。

放弃享受减免税是否需要提交声明？

答案：一般纳税人需要；小规模纳税人不需要。

国家税务总局公告2020年第9号规定，一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。

小规模纳税人就不用。

21.我公司可以享受《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的减免税政策，由于下游企业坚决要求3%专用发票，所以我们打算放弃减免税。请问我们需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》吗?如果放弃，是不是36个月内我们所有的减免税优惠都不能享受了?

很显然，答疑说了，小规模放弃不需要提交声明。

可否自由选择享受减免的起始时间吗？

答案：可以，一般纳税人和小规模纳税人都可以

国家税务总局公告2020年第9号规定，一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

一般纳税人如果你开始没享受，后面你也可以享受，如何享受，你开免税普通发票，然后申报就享受了，不需要申请备案。

小规模纳税人自然也是可以的。

放弃减免税后再想享受有限制吗？

答案：一般纳税人36个月内不得再申请，小规模没有限制。

所以，增值税小规模纳税人可以根据实际情况选择适用财税13号公告规定的减免税优惠，也可以选择放弃减免税。放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》，也不影响享受其他增值税优惠政策。

综上所述。

一般纳税人和小规模纳税人都是有区别的，一般纳税人可以按业务放弃，不能按不同消费者放弃，可以选择时间放弃，但是放弃后都36个月内不能再享受。

小规模纳税人理论上也是这样，但是疫情期间似乎政策很特殊，那就是可以随时放弃，可以部分放弃，可以分业务放弃，可以放弃后再享受。

如果你要问我为什么小规模纳税人区别对待？

这点其实我们可以从总局货劳司副司长的回答中窥探一二。

增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法，出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑，对一般纳税人来说，现行规定是，一经放弃免税，36个月不得变更，且应按照应税项目来放弃免税，而不能以是否开具专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

与一般纳税人不同，小规模纳税人适用简易计税方法，直接以销售额乘以征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税，也就是说小规模纳税人不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题。所以相较于一般纳税人而言，其在征免税管理、发票开具等方面，政策规定均相对宽松。主要表现为：小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策，给了小规模纳税人充分的自由选择权，以灵活应对市场需要。具体到发票开具上，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。

总之一句话：小规模纳税人，豪横！！

其实，小规模更豪横的是。

开了3%，还可以按1%申报！

1.小规模纳税人3-5月征收率3%减按1%，但是由于会计操作失误，3月开出的普通发票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么4月申报第一季度增值税时，3月开错的3%征收率发票是否应按照1%计算缴纳增值税?是否需要收回原发票并开具红字发票?

答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

在上述复工复业政策实施期间，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

开了3%，还可以按免税申报！

1.我是湖北一家小型制造企业，属于按月申报的增值税小规模纳税人。2020年3月，由于开票习惯，为购买方开具了一张3%征收率的增值税普通发票，请问我是否还能享受免征增值税的优惠政策?

答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

在上述复工复业增值税政策实施期间，湖北省增值税小规模纳税人只要未开具增值税专用发票，其适用3%征收率的应税销售收入，均可以在申报纳税时进行免税申报。按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。湖北省增值税小规模纳税人享受上述免征增值税政策的，在开具增值税普通发票时，正确的方法是应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。需要特别提醒的是，上述复工复业增值税政策实施期满后，湖北省增值税小规模纳税人还可以继续享受月销售额10万元以下免征增值税的优惠政策，此时由于纳税人月初开票时并不知晓销售额是否会超过额度、能否享受免税政策，因此应按照正确的征收率开具增值税普通发票。

本文首发来源：微信公众号：二哥税税念