公众号有朋友留言，说遇到了棘手的问题。
这个问题其实就是2020年第4季度，她们公司（小规模纳税人）开具了3%和1%的增值税普通发票，而第4季度他们公司的销售额是超过了30万（不符合免税政策）。
然后她问如何申报的问题，首先我不明白她为什么还开3%的增值税普通发票，我能理解那些开3%专票的，因为有些客户觉得你开1%专票他吃亏，少抵扣进项税，所以倒逼销售方放弃1%开3%。
但是普通发票购买方是不用抵扣的，也就是说1%和3%的普通发票对购买方没有任何区别，他能接受普通发票，那你就没必要给他开3%。
后面问清楚了，这张3%的是开错了，他们也没法收回了。
好了，这就是这个事情的来龙去脉，现在落在关键点上，如何申报？
二哥举例说说，如果第季度她总销售额没超过30万。
二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物未开具发票价税合计10.10万元。
季度销售额25万，未超过30万，开了有3%的发票，也有按1%征收的未开具发票收入。
申报表如何填写？其实这种情况就非常简单了，管它开了3%还是1%，还是没开具发票，直接按照享受小微企业免征增值税政策来申报即可，如下图。
提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。
如果超过30万，那自然不能享受小微免税的优惠，那就需要交税，怎么交税，那自然是按照开票的税率来。
那你开了3%是不是就要按3%交税？
理论是这样的，但是如果是这样，这个朋友也不会问了，我估计别人要问的意思就是我本身这个是开错的，如果按3%交税，我不是吃亏了嘛，我能不能按1%交税。
能不能呢？如果是专票，那肯定不能，因为专票有抵扣功能，你开出去别人按3%抵扣了，你只按1%交税，这个肯定不行。
但是普通发票呢？你别说，还真有这个口径解释，国家税务总局12366答疑就有这个依据。
问：小规模纳税人3-5月征收率3%减按1%，但是由于会计操作失误，3月开出的普通发票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么4月申报第一季度增值税时，3月开错的3%征收率发票是否应按照1%计算缴纳增值税?是否需要收回原发票并开具红字发票?
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
在上述复工复业政策实施期间，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。
所以，税务局的口径给你说的还是很清楚。
初犯不纠，后面改正，也就是像这位朋友这种情况，你直接考虑按照1%申报即可。
怎么申报？相当于你就当你开了1%的发票一样填写申报表。
比如二哥税税念公司第4季度价税合计50.5万，本身都是开1%普通发票。
那么你应该交税是5000。（505000/1.01*0.01）
申报表填写如下：
但是现在呢，其中10.1万的开成了3%
如图：
这个时候你还是可以全部开1%的方式申报。具体方法就是把10.1万这张发票按1%还原销售额填表。
结果，也就是很上面的申报填写一模一样。
但是有个问题就是，申报表比对可能会出问题。
毕竟你销售额填写的和发票开具不一样。
如果出现这种问题，只有提前税务局说明情况做解除异常处理。
当然虽然国家税务总局有这个口径，但是保不住各地税务局在执行时候有偏差，也可能不让你这么干，让你直接按3%交税（当然据二哥了解很多地方纳税人愿意按3%交税还被通知去退税），总之对于开票我们还是要慎重，按规定开。
免税就开免税，1%就开1%，也别任性，尽量避免出这种麻烦。
本文首发来源：微信公众号：二哥税税念
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