【财税问答 第6期】关联方之间的往来款，一般停留多长时间未归还需要计提利息呢？

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很多同学在财务实践中遇到了相似的问题，我这边挑几个比较经典的问题及解答分享给大家，希望能帮助到各位！

一、费用相关

1.问：老师，我们购买了2年的金蝶云系统，这个入固定资产好一点还是长期待摊费用好一点？

答：入无形资产

追问：只持有两年也要入资产么？一般这种选择摊销多久呀？

答：购入的软件计入无形资产,然后进行摊销处理,按预计的使用年限来摊销.

购入时:

借:无形资产

贷:银行存款

摊销时:

借:管理费用等

贷:累计摊销

2.问：在A公司就职，能不能在B公司缴纳公积金？

答：不行，只能在一处缴纳

3.问：客户多回款项，已超三年不合作，余额能进营业外收入吗？

答：要看金额大小

追问：小金额

答：往来要定期清理的，尤其是小额这类的。走一个小额清理审批，直接处理就行

4：问: 老师您好，请问关联方之间的往来款 一般停留多长时间未归还需要计提利息呢？

答：要看往来款的性质，如果是借款性质自发生时就要计息，如果是应收应付转借款自转换时计息。

追问：这两家关联方之间没有应收应付 应该是经营用款需要暂时借用的 这种是不是应该按照贷款服务计提利息呢

答：是的

追问：利率的话参考哪个值合适呢？

答：金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率

追问:  这个利息费用可以全额税前扣除吗?

答：不超过的是可以扣除的，具体可以参照《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列 利息支出，准予扣除:

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

二、税务相关

1.问：公司有一批费用发票未入账，（2019年）由于费用是月结客户，现在需要做明细账。                        

借：管理费用—车辆费，贷：应付账款。

借：以前年度损益。   贷：管理费用—车辆费。        

借：未分配利润。      贷：以前年度损益

我觉得这个帐做错了，但是他们的会计说这个帐这样才符合他们的需要，而且我已经解释过了损益类科目不能同时出现在借贷双方，有其他的解决方案介绍么？

答：首先跨期业务是直接通过“以前年度损益调整”来处理的，其次要根据开具发票的日期具体处理。

   《企业所得税法实施条例》第九条也规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期发生，均不作为当期的收入和费用。

2.问：请问老师，我们先是小规模纳税人，现在想变成一般纳税人，能让供货方把先开的设备普通发票，重新开成增值税专用票吗？

答：不能

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十一条规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

追问：现在想把小规模纳税人，变成一般纳税人，也不能吗？

答：小规模转一般纳税人是有审批日期的，以此为切割点，之前的是不能抵扣的。

3.问：请问现在汇算交的19年所得税的分录怎么做？

答：借应交税费，贷银行存款

追问：计提呢？

答：以前年度的计提：借以前年度损益调整，贷应交税费；结转损益：借利润分配，贷以前年度损益调整。

追问：那在所得税汇算时以前年度损益调整填写在那呢？

答：以前年度损益调整直接进资产负债表未分配利润,和利润表没有关系, 不用做调整。

4.问：请问老师，我们几年前有一批存货要报废，但直到2019年集团才审批通过报废处理，比如存货价值100万，处置收入20万，所得税汇算清缴时，要怎么填报？

答：依据国家税务总局公告2018年第15号规定，2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

三、发票相关

问：请问 一个项目合同里 有基本费用、服务费、收益三项，基本费用包括代收的房租跟取暖费等 我开发票的项目怎么写呀？可以都开服务费的发票吗？

答：你要看代收的方式，如果你先付款给房东或热力公司再销售给客户是要开具发票缴纳增值税的，如果你只是代房东或热力公司收取，不垫付资金而且持有相关代收协议暂不征收增值税

追问：现在这个房屋是我们投资方免费给我们用的 我们转租出去了, 这种情况我怎么开发票呢?

答: 房产权属是你们的吗？

追问：不属于，只有使用权

答：企业出租房屋取得的收入按"现代服务-租赁服务"缴纳增值税

追问：那我们的营业执照经营范围没有租赁这一项 能开租赁服务发票吗

答：不能开

追问: 那我这个应该怎么操作呢老师 ？我能都开服务费吗？

答： 房屋租赁发票是专门针对房屋出租收入而设计开具的发票。房屋租赁发票是去房产所在地的地方税务局提出开具申请、办理开具手续，由税局代为开具。一般租赁合同约定房屋租赁价格是否含税，如果含税，则由出租方去缴纳税金；如果不含税，则由承租方去缴纳税金。

追问：那我这个就必须得分开开，一个是服务费一个是房屋租赁是吗？不能给开到一起是吗?

答：是的

四、个税相关

问：请问企业取得代扣代缴个人所得税的手续费返还 是否要缴增值税？

答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

     【参考】企业代扣代缴个人所得税手续费返还规定

       https://vip.kingdee.com/article/42651224349802496