汇算清缴和年末季报的报表数不一致，怎么办？原创
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未经作者许可，禁止转载编辑于2022年02月10日 09:29:37
本文讨论了财务人员在工作中遇到年度报表调整后新旧数据关联的问题，李老师分析了产生调整事项的情形，如资产负债表日后调整事项和前期重大会计差错调整，并提供了合理及不合理的解决方式。文末还分享了防范虚假审计报告的小贴士，包括识别假报告的特征和防范要点。
在工作中，有不少财务人员会遇到这种状况：元月份完成了年末的季度申报，然而，过了一段时间，发现存在调整事项。有些强迫症的财务，甚至想穿越回去，在季度申报前修正补充。按照正确数据申报汇算清缴，可是，又如何把新旧数据关联起来呢？今天李老师和大家一起聊聊这种情形，对此进行分析以及说说解决办法。文末分享了一个防范虚假审计报告的小贴士，有兴趣的话，可以了解下~
我们可以换个状况来看：
在这个情境中，大家似乎明白了，如果有个中介机构做审计，那么，可以把年末账套数据+审计调整分录，得出的审计报告数据，就可以对应上汇算清缴数据了。
在年度结账后，未报出年度报表前，已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。例如，企业计提的成本和费用，有进一步证据发现多暂估或者少暂估金额了，需要进行调整年度报表数。
期后发现的当期（汇算清缴前对应的申报年度称为当期）差错，涉及损益事项的所有损益类科目均通过"以前年度损益调整"科目核算（在当期利润表中要还原到相应的科目：如主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等）；涉及利润分配的事项，直接在“利润分配-未分配利润”科目核算；既不涉及损益又不涉及利润分配的事项，直接调整各相关科目。
重要的前期差错，是指足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错。例如本年结账后，公司年收入500万，发现本年成本中有50万属于上年成本，这属于重要的前期差错，需要进行追溯更正。企业会计前期差错重要性的判断有：如果财务报表项目的遗漏或错误表达可能影响财务报表使用者根据财务报表所做出的经济决策，则该项目的遗漏或错误是重要的。在报表期间发现有重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，则重要的前期差错的更正应采用追溯重述法。追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行调整的方法。重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。需要编制比较财务报表时，对于比较财务报表期间的重要前期差错，应调整该期间的净损益和其他相关项目；对于比较财务报表以前的重要前期差错，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目数字也应一并调整。发现了需要对当期数进行调整的事项，在发现期间进行更正，比如说2021年账套数据结账后，在2022年2月发现了2021年暂估费用多计提了10万元，就在2022年期间录入调整分录。同时，整理好调整分录和支持文件，形成汇算清缴数据（按照新报表数申报）的说明文件，反映出年度账套数据如何变成新的报表数据。或许有人会说，为什么不反结账，直接修改年度账套数据？覆盖旧有账簿数据后，原来申报的旧数据缺乏支持依据。企业会计准则提供了期后事项的处理方法和差错更正的方法，对于期后事项处理有方法可依据却未按照要求处理，说明企业会计核算基本功不扎实，容易对财务核算质量产生质疑。在国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的公告（国家税务总局公告2014年第48号）中，纳税信用评价指标和评价方式（试行）列出了 04.登记与账簿信息中040204.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的，扣11分。
因而，如果发现企业的年末所得税季度申报数据不准确，可以试试以上方式进行处理。
如果调整金额较大，可以聘请一家资质较好的会计师事务所对年度数据进行审计。需要对审计调整分录和相关支持文件进行存档，同时在审计报告出具后，检查现在的年度账套数据：对申报期数据的调整分录 VS 审计调整分录，结果相符，ok~
如果觉得文字内容比较多不容易记，可以保存这几张图示，理解后也能运用起来。
首先，报告上没有注册会计师协会的二维码；这样的假报告由于不做审计底稿和核对审计资料，所以没有进行备案领取二维码。其次，不提供审计费发票，开票内容常见为咨询费，而不是审计费；还有一种情况是评级为D级（最差级别）的事务所出具的报告。这样的审计报告通常质量不高，对企业帮助不大。合作前，可以在当地注册会计师协会网站搜索事务所分类管理信息。确认报告需要有含报告信息的二维码，发票内容为审计费。合作前，请事务所提供分类等级证书扫描件，同时在当地注协网站上查询是否在最末级别。最近画流程图比较多，发现对整理思路挺有帮助的，希望你们也可以使用起来~
发布于 每天学点财务知识 社群
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