合并报表知识点十二：为什么要做交易类抵销

交易类的抵消较为复杂

主要有以下三种情形。

情形一：我方卖给对方一批货物，对方把这笔货物全部对外卖掉

情形二：我方卖给对方一批货物，对方这批货物全部没有对外卖掉

情形三：我方卖给对方一批货物，对方这批货物只对外卖掉一部分

三种情形生成的抵消分录是不一样的，但是在实操中有相关的通用模板进行套用。以下进行介绍

甲公司以3000元的价格卖成本为2100元的商品给乙公司，款项还未收回（不考虑税费）

甲做账

借：应收账款 3000

     贷：主营业务收入 3000

     借：主营业务成本 2100

     贷：库存商品 2100

乙做账

借：库存商品 3000

贷：应付账款 3000

情形1

这笔商品乙公司全部对外，卖了5000元

乙公司做账：

借：银行存款 5000

贷：主营业务收入 5000

借：主营业务成本 3000

贷：库存商品 3000

站在整个集团角度，对外的话，这笔存货真正成本应该是2100，收入应该是5000

因此要将上述红色两笔抵销掉

借：营业收入 3000   （从甲取数）

贷：营业成本 3000     （从乙取数或倒挤差额）

情形 2

这笔商品乙公司全部没有没有卖掉

乙公司无需做账

站在整个集团角度，这笔交易没有对外卖出，

但是因为甲卖给乙这个行为导致了库存商品虚增900的价值，因此要把这900 抵销掉（原本存货的价值是2100，因为这么一卖，存货的价值就变成了3000，因此要把虚增的3000-2100=900的价值抵消掉）

借：主营业务收入 3000 （从甲中取数）

贷：主营业务成本  2100  （差额）

        库存商品             900（3000-2100）（从乙中取数）

公式设置为：(营业收入-营业成本)/营业收入 *存货

情形3

这笔商品乙公司对外卖了50%，卖了2500元，

对应这2500元的存货的成本是1500元（原本购进的时候是全部存货3000的成本，3000*50%=1500）

乙公司

借：银行存款 2500

贷：主营业务收入 2500

借：主营业务成本 1500

贷：库存商品 1500

站在整个集团角度，你可以看成是两笔交易，一笔是情况1的交易

借：营业收入1500

贷：营业成本 1500

一笔是情况2的交易

借：营业收入 1500

贷：营业成本 1050

        库存商品  450

两笔累加得出

借：营业收入 3000   （从甲取数）

贷：营业成本 2550（倒挤差额）

        存货   450        （从乙中取数）

公式设置为：(营业收入-营业成本)/营业收入 *存货

总结三种情形均适用相关的取数公式

借：营业收入（销售方取数）

贷：营业成本（差额）

贷：存货 （(销售方营业收入-销售方营业成本)/销售方营业收入 *购买方期末存货）

即用销售方毛利率乘以购买方期末存货的值。

此办法只能够区分大概的毛利率，如果需要区分出具体不同产品的毛利润的相关办法，可按照以下方案进行配置、

方案1:报表系统，编制动态罗列表。

（1）重新新增报告维度。如果为各交易组织自行填报，则依次新增报告维度：关联公司-抵消明细用（来源于组织）、产品-抵消明细用(来源于物料）。如果为集团财务部统一进行明细表整理，则依次新增报告维度：我方公司-抵消明细用（来源于组织）、关联公司-抵消明细用（来源于组织）、产品-抵消明细用(来源于物料）。

（2）新增相应模板样式方案。数据类型大概应该包括：存货（来源acct我方账簿即采购方的存货期末数）、营业收入（来源于acct对方账簿即销售方的营业收入本年累计数）、营业成本（来源于acct对方账簿即销售方的营业成本本年累计数）、内部销售毛利率（计算项）、还原后的存货（计算项）

（3）采购方填制的交易抵消表主表，其中存货，通过DynamicItem取数（其中维度设置组织维度，而不能设置产品维度）

方案2：合并报表系统，编制交易结存明细表。

（1）新建模板样式方案，抵消表-交易类-存货类，勾选交易结存明细表（自带关联公司维度，增加产品维度即可）。

（2）数据类型同上。

（3）采购方填制的交易抵消表主表，其中存货，通过ElimReport取数（其中维度设置组织维度，而不能设置产品维度），这里需要注意的是需接收后才能够取到数，后续会做优化，对ElimReport增加参数，包含未接收。