合并报表知识点六：合并报表权益抵消为什么要抵消两笔？

一般情况下，权益抵消的时候涉及到两笔抵消

第一笔是母公司的长投和子公司的所有者权益进行抵消，倒挤少数股东权益

借：实收资本

      未分配利润（年末数）

      盈余公积

      资本公积

贷：长期股权投资

       少数股东权益

第二笔是对子公司的利润分配进行还原（这一笔分录是根据年初未分配利润+本期实现净利润=年末未分配利润+本期分配掉减少的净利润得来的）

借：年初未分配利润

      投资收益

     少数股东损益

贷：年末未分配利润

      向所有者分配利润

      提取盈余公积

个别报表的时候，资产负债表的未分配利润和利润表的年末未分配利润应该是相等的。

因为第一笔抵消的时候，未分配利润会被抵消掉一点，但是资产负债表的勾稽关系应该是平衡的，如果不对子公司的利润分配进行还原的话，就会导致资产负债表的勾稽关系对不上。所有这里的话需要对子公司的进行还原，这样的话就能够使得勾稽关系对得上了

因为第二笔权益抵消中把 子公司利润表的年末未分配利润抵消掉了，第一笔权益抵消也是把子公司的未分配利润年末数抵消掉。因此做了这两笔分录之后，两边的勾稽关系就会平衡

同理上面还涉及到的年初未分配利润

介绍下第二笔分录为什么要做

每一年中子公司所做的处理是，在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末。

母公司所做的是，按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并将这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。

但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。

因此，母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

根据公式

年初未分配利润+本期实现净利润-本期分配掉减少的净利润=年末未分配利润

移项

年初未分配利润+本期实现净利润=年末未分配利润+本期分配掉减少的净利润

其中：当年实现的净利润分为母公司的净利润和少数股东的净利润。其中，母公司的净利润由“投资收益”（净利润乘以持股比例得出），少数股东的净利润由“少数股东损益”（净利润乘以（1-持股比例）得出）

其中：本期减少的净利润由两部分组成，一部分是向所有向所有分配的利润由“ 向所有者分配利润”，一部分是提取的盈余公积由“提取盈余公积”

所以这个公式最后就变成了

年初未分配利润+投资收益+少数股东损益=年末未分配利润+向所有者分配利润+提取盈余公积

得到：

借：年初未分配利润

      投资收益

     少数股东损益

贷：年末未分配利润

      向所有者分配利润

      提取盈余公积