合并报表知识点九：为什么做权益调整，权益抵消分录？

为什么要做权益调整分录：

简单来说：会计日常做账是按照成本法方式进行做账的，但是合并报表准则要求按照权益法方式做账

成本法和权益法这两种做账是有区别的：

权益法，只要被投资公司有盈利，每一年都要确认长投的增加值与投资收益。

成本法，只有在被投资公司分配股利的时候才确认投资收益

Eg:被投资公司当年盈利净利润为1000万元，50%

权益法下面做账。

借：长期股权投资  500(1000*50%)

贷：投资收益500

成本法下面这笔分录不做账

在合并报表的时候，准则要求把成本法调整为权益法进行处理，因此补上这一笔分录，这一笔分录就是调整分录

借：长期股权投资  500(1000*50%)   倒挤差额

贷：投资收益500 （cr-acctitem去被投资公司的净利润 乘以持股比例 ）

为什么要做权益抵销分录：

eg:

甲投资乙500万，占比100%，

甲做账

借：长期股权投资 500

贷：银行存款500

乙做账

借：银行存款 500

贷：实收资本 500

甲个别报表中  长投借方500  银行存款贷方500

乙个别报表中  银行存款借方500  实收资本贷方500

在合并 报表的时候加起来就是  长投 借方500    实收资本贷方 500    银行存款为0 

站在合并报表角度，是从一个集团角度上来看的，整个集团都是一个主体，不存在甲乙之间的投资，因此要把多出的这两笔给低消掉

借：实收资本 500  （一般从个别报表中取数）

贷：长期股权投资 500  （一般从抵销报表中取数）

其中：子公司的发展的过程中，会出现净利润，所有者权益类科目，会存在未分配利润，资本公积，盈余公积等，因此完整的权益抵消分录是：

借 ：实收资本

         未分配利润

         资本公积

         盈余公积

         商誉

贷：长期股权投资

       少数股东权益

权益抵销一共有两个要点需要抵销，一个是投资合并当期需要做，一个是每年年末或者当期期末

为什么要做损益抵消

原理：是因为个别报表中，母公司进行了利润分配，但是子公司也进行了利润分配，但是站在集团角度，只应该进行一次利润分配，因此要将子公司的利润分配进行抵销掉，

根据公式：年初未分配利润+本期增加的净利润-本期减少的净利润=年末未分配利润

移项（注意，以上抵销的全部是子公司的数据）

年初未分配利润+本期增加的净利润=年末未分配利润+本期减少的净利润

借：投资收益

         少数股东损益

         年初未分配利润

贷：年末未分配利润

        对所有者的分配

        提取盈余公积

具体为什么权益抵消一定要做这两笔，不能够只做一笔的原因，请见《合并报表知识点六：合并报表权益抵消为什么要抵消两笔？》