昨天二哥发了一篇详细的关于企业所得税预缴申报的文章,个人觉得已经非常详细了。
具体参考:又变了,企业所得税预缴申报表,利好房地产开发企业!
文章中有个算小型微利企业减免税额的公式,我发现不止一个朋友留言在问,所以今天具体来详细说说。
减免所得税额如何算?其实这个本质上简单,实际正常情况下我该交多少税,减免后我最终交了多少税,那差额那部分是不是就是我减免的嘛。
具体我们来看看:
这里A200000的“减免所得税额”:填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。本行根据《减免所得税额明细表》(A201030)填报。
所以,填表说明非常明确的指出了,这个空空你要先去填写A201030表,填了这个表这个地方就自动生成了「当然,目前申报软件A201030的小型微利企业减免所得额也是自动的」。
A201030就是减免所得税优惠明细表,这个表内容多,这里我们主要说说第1行小型微利企业减免所得税的填法。
这个小型微利企业减免所得税的最新政策主要就是源于财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
其中规定,2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
这是一种超额累进计税办法,也就是分段。
如果你满足小型微利企业的条件,你企业所得税就可以按规定减免,实质就是这个意思,不要想的太复杂,至于减免多少?我们都能算出来,算出来就能填表,能填表能申报那不就完事了嘛。
税额如何算?
如果应纳税所得额 X 小于等于100万。
其实税额= X *25%*20%= X*5%
如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。
其实税额
=100*5%+ (X-100)*50%*20%
=5+X*10%-10
=X*10%-5
所以,假设二哥税税念公司第二季度的应纳税所得额是200万,满足小型微利企业条件,应该交多少企业所得税呢?
这个时候就有两种算法,一种就是直接分段算。
不超过100万的部分:
100*25%*20%=5万
超过100万,不超过300万的部分:
(200-100)*50%*20%=10万
合计企业所得税=5万+10万=15万
当然,还可以用简便方法算,减少了分段算的麻烦,更快捷。
合计企业所得税=200*10%-5=15万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。
减免税额
那么同理,我们再来看看减免税的减免算法
如果应纳税所得额 X 小于等于100万。
其实税额= X *25%*20%= X*5%
减免额=X*25%-X*5%=X*20%
如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。
其实税额
=100 *5%+ (X-100)*50%*20%
=5+X*10%-10
=X*10%-5
减免额
=X*25%-(X*10%-5)
=X*15%+5
所以二哥税税念公司第二季度的应纳税所得额是200万,减免额就是等于200*15%+5=35万
哎,我数学差,只能解释这么多。
本文来源微信公众号:二哥税税念(做一个有情怀的税务会计,分享属于会计人的不二鸡汤)