昨天二哥发了一篇详细的关于企业所得税预缴申报的文章，个人觉得已经非常详细了。
具体参考：又变了，企业所得税预缴申报表，利好房地产开发企业！
文章中有个算小型微利企业减免税额的公式，我发现不止一个朋友留言在问，所以今天具体来详细说说。
减免所得税额如何算？其实这个本质上简单，实际正常情况下我该交多少税，减免后我最终交了多少税，那差额那部分是不是就是我减免的嘛。
具体我们来看看：
这里A200000的“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。本行根据《减免所得税额明细表》（A201030）填报。
所以，填表说明非常明确的指出了，这个空空你要先去填写A201030表，填了这个表这个地方就自动生成了「当然，目前申报软件A201030的小型微利企业减免所得额也是自动的」。
A201030就是减免所得税优惠明细表，这个表内容多，这里我们主要说说第1行小型微利企业减免所得税的填法。
这个小型微利企业减免所得税的最新政策主要就是源于财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
其中规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这是一种超额累进计税办法，也就是分段。
如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按规定减免，实质就是这个意思，不要想的太复杂，至于减免多少？我们都能算出来，算出来就能填表，能填表能申报那不就完事了嘛。
税额如何算？
如果应纳税所得额 X 小于等于100万。
其实税额= X *25%*20%= X*5%
如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。
其实税额
=100*5%+ (X-100)*50%*20%
=5+X*10%-10
=X*10%-5
所以，假设二哥税税念公司第二季度的应纳税所得额是200万，满足小型微利企业条件，应该交多少企业所得税呢？
这个时候就有两种算法，一种就是直接分段算。
不超过100万的部分：
100*25%*20%=5万
超过100万，不超过300万的部分：
（200-100）*50%*20%=10万
合计企业所得税=5万+10万=15万
当然，还可以用简便方法算，减少了分段算的麻烦，更快捷。
合计企业所得税=200*10%-5=15万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。
减免税额
那么同理，我们再来看看减免税的减免算法
如果应纳税所得额 X 小于等于100万。
其实税额= X *25%*20%= X*5%
减免额=X*25%-X*5%=X*20%
如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。
其实税额
=100 *5%+ (X-100)*50%*20%
=5+X*10%-10
=X*10%-5
减免额
=X*25%-(X*10%-5)
=X*15%+5
所以二哥税税念公司第二季度的应纳税所得额是200万，减免额就是等于200*15%+5=35万
哎，我数学差，只能解释这么多。
本文来源微信公众号：二哥税税念（做一个有情怀的税务会计，分享属于会计人的不二鸡汤）