财务报表操控与反操控---金融资产篇（续2）

财务报表的金融资产的操控的一些操控危险信号：

企业外部视角：

1、金融资产存在大量应付款余额。

2、金融资产的对手方是重要客户或者供应商。

3、金融资产与企业主业无关，并且投资策略比较激进。

4、有保壳或者业绩压力之下从事高风险期货业等投资。

5、金融资产在年底大量产生，并且快速成交。

6、企业管理层不断出现的新闻中宣传进行规模庞大的多元化或者转型的扩张性经营战略，同时有财务高管离职。

7、存在资金链紧张的控股股东无论是民营或者国有。

8、金融资产在境外或者异地。

9、金融资产收益与产品预期收益率明显不符。

10、金融资产披露存在导矛盾不符之处。

11、金融资产规模与企业管理层专业人员管理水平不符。

12、存在大量金融资产的同时有大量的金融负债。

13、审计报告中审计师将金融资产作为关键审计事项。

14、金融资产购买资金来源于有息借款。

15、金融资产存在大量抵押融资，或者没有任何抵押融资。

审计师视角：

1、企业大量存在金融资产的非正常调账。

2、金融资产减值测试无调整。

3、企业有大量金融资产，并且不断进行杠杆式融资，通过发行股票或者由实控人组建合伙企业杠杆融资。

4、金融资产投资管理制度薄弱，审批等内控流于形式。

5、企业投融资制度和专业人员与并购实际操作不符，存在不执行制度或者后补资料情况。

6、金融资产的交易对手为规模较小的金融机构或者异地的金融机构，并且不断变换。

7、年末至审计期间有大额金融资产购买相关支付，或者应收账款回款，并且与应收应付大额款项金额相近。

8、金融资产的实际收益与规模不符。

9、突击检查金融资产资料，看是否存在多份不同的合同等资料。

10、购买决策时只有独家金融产品。

11、金融资产合同存在明显不符合常理的条款。

12、金融资产账务处理会计比较激进。

作者：胡俊，从事会计工作23年，其中3年在互联网企业、8年在外企担任财务经理。喜欢专研企业结账工作设计优化工作以及现金流管理工作。 公众号：会计老兵