学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

了解什么是成本调整单
不同成本调整单的应用场景

我们来了解什么是成本调整单

是指对存货成本进行调整的一项业务操作单据，包括采购入库调整单、出库成本调整单，我们的日常进行存货核算时，由于多种原因导致存货成本不准确，又没办法反结账回到以前期间，或者本期存货核算后，期末结存的成本不准确，就需要通过成本调整单来调整存货成本。

首先，我们先来了解一下成本调整单的类型

单据类型	业务类型	出入库序列	调整原因	生成方式
入库成本调整单	入库调整	入库序列	手工调差	手工做单
入库成本调整单	期初入库调整	入库序列	采购入库期初调差	入库核算系统自动生成
出库成本调整单	上期出库调整	出库序列	上期出库成本调差	出库核算系统自动生成
	生产出库调整		手工调差	手工做单
	其他出库调整		手工调差	手工做单
	销售出库调整		手工调差	手工做单
	委外出库调整		手工调差	手工做单
	期末余额调整		手工调差	手工做单
	期末余额调整		异常余额调差	异常余额出单生成

表1：成本调整单类型

一、以下有几点需要给您说明：

1.不区分单据类型，从业务类型看，只有期末余额调整的成本调整单不会参与存货核算，其他业务类型（不管是手工新增还是系统自动生成）均会参与存货核算。即期末余额调整的出库成本调整单做完后，就需要直接结账，不能再次进行出库成本核算，不然出库成本核算会自动删除此成本调整单。

2.不区分单据类型，成本调整单的调整还是调减，由出入库序列决定，如果是“出库序列”，则参与加权计算时作为负的收入；如果是“入库序列”，则作为正的收入。手工做单或者系统自动生成时，入库成本调整单默认为入库序列，出库成本调整单默认为出库序列，如果是用导入模板做单，出库成本调整单也可以导入为入库序列。

我们结合一个简单的案例来看一下效果

案例背景：蓝海公司物料A期初结存数量金额：数量20个，单位成本10元，金额200。发现成本不正确，正确的金额是190元。财务人员通过导入方式做了出库成本调整单，但是出入库序列维护成入库序列

从图2可以看出，本来是想要调减10元，由于成本调整单是入库序列，结果变成调增10元

图1：出库成本调整单

图2：存货核算明细报告

3.成本调整单的单据类型主要是用于生成凭证时区分生成不同的借贷科目，不管入库成本调整单还是出库成本调整单，均会参与加权计算（期末余额调整除外），所以您不需要纠结调整成本时做什么调整单，手工新增时，入库成本调整单调整金额正数为调增、负数为调减；出库成本调整单调整金额正数为调减、负数为调增。

单据类型	出入库序列	调整金额正数	调整金额负数
入库成本调整单	入库序列	调增 ↑	调减 ↓
入库成本调整单	出库序列	调减 ↓	调增 ↑
出库成本调整单	入库序列	调增 ↑	调减 ↓
出库成本调整单	出库序列	调减 ↓	调增 ↑

表2：成本调整单调整类型

二、下面我们结合具体案例来看一下成本调整单的用法

1.案例背景：蓝海公司上期采购入库物料Q，上期发票未到，成本是暂估的，本期发票到了，发票金额跟暂估金额有差异

日期	业务	数量	暂估成本	6月份跨期到票成本	成本调整金额
5月1号	采购入库	10个	10*10=100元	10*20=200元	200-100=100元
5月2号	销售出库	5个	5*10=50元

表3：第5期出入库业务

图3：第5期存货核算明细报告

从图3可以看出，第5期期末结存数量金额是5*10=50元，结账到第6期，采购入库单下推应付单，如果成本管理系统参数中有勾选采购应付单审核时自动进行入库成本核算，那么审核应付单后（应付单跟存货核算在同一期）系统会自动生成入库成本调整单

图4：入库成本调整单

系统生成了入库成本调整单，物料Z的数量金额就变成5*30=150元，从图5中可以看出，单位成本就异常偏高了

图5：存货核算明细报告

针对这种场景，成本管理系统参数中的参数采购入库调整单生成出库调整单就派上用场了

参数有3种生成方式，不生成、全部生成、按上期出库、结存比例

接下来，我们分别来看一下选择不同的方式，出库核算后的结果有什么区别

①不生成，即采购入库调整单不生成出库调整单，我们做了出库核算后，成本调整单不会有出库成本调整单生成，物料Z的数量金额仍然是5*30=150元

图6：存货核算明细报告

②全部生成，即采购入库调整单全部生成出库调整单，我们做了出库核算后，系统会有出库成本调整单生成，调整金额跟入库调整单的金额一致。物料Z的数量金额是5*10=50元，见图7、8、9

图7：成本调整单列表

图8：出库成本调整单

图9：存货核算明细报告

③按上期出库、结存比例，即采购入库调整单按上期出库、结存比例生成出库调整单，本案例中，上期出库数量是5个，结存数量也是5个，从图10、11可以看出，系统生成的出库成本调整单，调整的金额是50元，比例是入库金额的1/2。从图12可以看出，调整后的数量金额是5*20=100元，符合结存数量的实际成本

图10：成本调整单列表

图11：出库成本调整单

图12：存货核算明细报告

2.案例背景：蓝海公司期初结存物料G期初结存数量是10个，单位成本是0，是由于以前期间入库忘记维护入库成本导致的，以前期间已经结账，无法反结账到以前期间修改

针对这种场景，我们可以通过手工做成本调整单来调整成本，

①手工做入库成本调整单，调整金额是100元，调整单上仓库是必录的，如果是总仓核算，不管录入仓库是什么，最终核算的结果是一样的，如果是分仓核算，就需要确定好要调整哪个仓库的物料

图13：成本调整单

图14：存货核算明细报告

②手工做出库成本调整单，调整金额是-100元

图15：出库成本调整单

图16：存货核算明细报告

从图14跟图16我们可以看出，不管是入库成本调整单或者出库成本调整单，调整的结果都是一样的，都是收入序列增加了100元

3.案例背景：蓝海公司本期做了出库成本核算后，物料E期末结存数量是10个，结存金额是0或者是负数。由于不想修改单据成本再次进行出库成本核算，但又想要调整这个物料的结存金额

针对这种场景，我们可以做异常余额出单，也可以做手工新增出库成本调整单（期末余额调整）

①异常余额出单，过滤条件中显示维度为按核算维度显示，只显示有数量金额异常记录

图17：异常余额出单

出单后，系统会生成出库成本调整单，业务类型是期末余额调整，调整原因是异常余额调整，调整金额需要手工维护

图18：成本调整单

②手工做出库成本调整单，业务类型是期末余额调整，调整原因默认是手工调整，同样维护调整金额

图19：成本调整单

再次强调，成本调整单（期末余额调整）审核后，直接进行存货核算结账，不能再次进行出库成本核算，重新核算系统会删除此成本调整单

以上是成本调整单的常见用法，如果您学习完本节，对于成本调整单还有其他相关知识想要学习，可通过以下链接进行学习

存货核算：手工成本调整单

成本调整单相关问题分析及总结

成本不准确，成本调整单来解决

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