送客户礼品，有啥好的筹划方案吗？

问：

      孟老师，我们要针对所有会员送一个小秘书【u盘】有啥好的筹划方案吗？

梦老师：

       方案一、处理成送礼，那除了视同销售交增值税、企业所得税外，增值税进项税额还不能抵扣，所得税扣除也要受业务招待费双重限额的控制（1、实际发生的60%    

    2、收入的5‰）。

       方案二、我们可以在【u盘】上印上企业的LOGO,这们就不属于送礼，变成了广告及业务宣传品。虽然增值税与企业所得税也要视同销售。但增值税进项可抵扣，所得税中广告业务宣传费的扣除限额为收入的15%。

       例：送出【u盘】100 只，单位价格100元一只，购进时取得专票，税款为1300元。当年销售收入为1000万，无其他业务招待费，无其他广告业务宣传费。

增值税：

方案一 进项1300元要转出，

方案二 进项1300元可正常抵扣。

企业所得税：

方案一 当年业务招待费纳税调增4000元。多交所得税4000*25%。

方案二 广告业务宣传费扣除限额为150万，无需调增。

作者：孟峰，上海市税务局纳税人学校特聘讲师，先后为多家大中型企业提供财税咨询及上市辅导，公众号：孟峰聊财税