这两天发文说了说增值税申报表附表2的中几个大家有点模糊不清的栏次。
比如：附表2第3栏次，前期认证相符且本期申报抵扣
链接伺候：前期认证相符且本期申报抵扣
比如:附表2第9、10栏次，本期用于购建不动产的扣税凭证、本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证。
链接伺候：一般纳税人申报表这两个“坑位”极具迷惑性又比如附表2的第8b、23栏，其他扣税的其他项、其他应作进项税额转出的去情况。
而纵观整个增值税申报表附表2，其实几个平时大家比较模糊的栏次二哥也给大家分析的差不多了。
如果非要说还有迷糊的，那就非第25、26、27栏莫属了
看着名字，期初已认证相符但未申报抵扣、本期认证相符且未本期未申报抵扣、期末已认证相符但未申报抵扣。
都是认证相符未申报抵扣，这个感觉有点眼熟。
不错，前面我们说了一个前期认证相符且本期申报抵扣栏次。
那么他们之间有无关系呢？关系肯定是有的。
本期我认证相符的发票，要么抵扣要么不抵扣。
不抵扣的也要分，分是永远的不抵扣了和后期还可能要抵扣的。
那么附表2第3栏和今天我们说的的25-27栏次的关系其实就是体现在后期还可能抵扣这种情况中。
注意！！！
▼▼▼当期认证不抵扣，后期抵扣的情况除了辅导期一般纳税人，其他一般纳税人不要使用，二哥下面的举例只是说说表格之间的逻辑关系，目前增值税申报系统对于前期认证当期抵扣的还是有限制，也就是你这样填会比对异常。
建议就是当期不想抵扣，当期就不要勾选，当期勾选了就当期填申报抵扣，更直白的说就是，你少碰申报表的第3、25、26、27这些栏次。▲▲▲
比如，2020年7月勾选了100万进项税，而当期只抵扣50万最合适，就把其中的50万在26和27栏，剩下的填写到第1、2栏，如下图，这样当期进入主表抵扣的就只有50万。
这里的关系就是 2栏=35栏-26栏，也就是总认证相符减去当期认证相符当期不抵扣的，就是本期认证相符本期抵扣的。
然后后期准备把上期没抵扣的50万转进来。具体填表如下：
那么这里的关系是，第3栏=25+26-27栏。
也就是期初已经认证相符未抵扣+本期认证相符未抵扣-期末已经认证相符未抵扣的就是前期已认证相符本期要抵扣的数。
所以这几个栏次的逻辑关系就是这样。
二哥再次强调，当期不抵扣，后期抵扣的情况除了辅导期一般纳税人，其他一般纳税人不要使用，二哥下面的举例只是说说表格之间的逻辑关系，目前增值税申报系统对于前期认证当期抵扣的还是有限制，也就是你这样填会比对异常。上面的案例仅仅是为了掩饰表格的逻辑关系而假设的案例。
好了，说完了这种情况，我们再说说用于不抵扣的这种情况。
永远不抵扣，哪些情况认证勾选了永远不抵扣呢？
1、用于简易计税、集体福利、免税项目等的情况。
如果我们取得的专票本身就知道是用于这些项目的，那么增值税进项税是不得抵扣的，那么这个时候我们就可以选择不抵扣勾选，申报时候就填写26、27、28栏次。
二哥税税念公司当期采购一批洗衣液，取得13%专用发票1份，金额10万，税额1.3万，该批洗衣液购买时候用途就已经定了，全部用于发放职工，属于集体福利。
之前我们可能为了防止滞留票出现，我们会先勾选抵扣再转出。
取得增值税发票报销并勾选确认
借：管理费用-职工福利费 10万借：应交税费-应交增值税（进项税额） 1.3万贷：银行存款11.3万
当期同时转出处理
借：管理费用-职工福利费 1.3万贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1.3万
当然，这样感觉很麻烦，又是抵扣，又是转出的。
增值税发票管理系统2.0版提供了不抵扣勾选功能，那么我们如果判定取得的专票就是不抵扣的范围，我们完全可以通过这个功能来勾选确认不抵扣。
这种情况下，在综合服务平台上选择“不抵扣”功能后，后续本张票就不会存在滞留票信息的情况了，因为其本抵扣联信息通过购买方确认勾选就已经上传稽核系统，只不过被打上了一个不抵扣的用途标识而已。
申报填写的时候，这部分认证不抵扣的就填写到26、27、28去。
其实这也就完事了。
当然，这里需要大家注意的是，有些地方的税务局设定的申报表其本身35栏次局不取不抵扣勾选的数据，那你勾选了不抵扣勾选的发票，你也可以不用填写，其实这个也行。
当然最合理的填法还是展现一个专票的认证抵扣过程，不管专票勾选后抵扣不抵扣，我们都给体现这个过程出来。
2、外贸企业出口退税
外贸企业要退税，其进项税是不得抵扣的。
外贸企业出口退税实行的是免退政策，其购进货物取得的增值税专用发票是不得抵扣的，但是必须要进行退税勾选，因为这个是退税的依据。
那么勾选之后如何填写申报表呢？我们也可以填写到这个待抵扣栏次去，这样用于退税的进项税就不会在当期进项税体现，不会出现一票两用的情况了。
二哥税税念是一家外贸企业，2020年7月取得增值税专用发票一张，金额100000，税额13000，此货物用于出口，当期进行了发票退税勾选。
8月增值税申报表填写：
9月我们税务局的认证信息有了，我们通过申报退税系统申报了退税。
9月增值税申报表填写
这样填写了28栏次，用于退税的这张专票就不会在转入下期的期初去了。
外贸企业大家还需要注意一下，申报表的进项税就和账务的进项税核对是对不上的。
采购入库借：库存商品 100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）外销 13000贷：银行存款 130000
出口退税申报借：其他应收款-出口退税款 13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 13000
收到退税款借：银行存款 13000贷：其他应收款-出口退税款 13000
做账时候，我们最好是单独区分开出口的进项税，比如这里用了应交税费-应交增值税（进项税额）外销来单独区分，这部分在增值税申报表的进项税额中没有体现。
当然核算时候最后这个科目也是平的。
当然，如果征退税有差额，我们账务上做了进项税转出，转到成本，外贸企业增值税申报表也不体现这个进项税转出的数据，因为根本没有抵扣。
本文首发来源：微信公众号：二哥税税念
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