MY心得丨如何做好审计资料清单

 在审计进场前，通常为了节约现场提供资料等待的时间，项目组通常会提前将“资料清单”发送给被审计单位，让财务及其他业务部门提前提供，项目组在进场后接收资料后开始正式审计，那么项目组如何做好审计资料清单就显得十分重要。

一、整体清晰、突出重点

站在项目组角度来说，可能是首次承接，也或许是连续审计，那么不管如何，我们都应该运用我们的实务经验，制作一份整体清晰，突出重点的资料清单。比如：年报审计，不管是首次承接还是连续审计，基本的审计资料应该是通用的，所以可以将以往的审计资料清单拿出来并有针对性的对该企业进行修改。

有时候，进场比较急迫，我们通常会将一些重点资料进行注明，让相关部门应提前重点准备，其他资料可以陆续提供，那么这就需要突出重点，需要在清单上注明一下。比如：年报审计时，对银行函证的要求比较细致，我们应提前要求准备好银行对账单、已开立银行账户结算清单、企业信用报告等相关资料；否则，提供较慢会影响整体工作进度。

二、朴实无华、细致入微

既然是清单，那么应该让该表格，无论是WORD还是EXCEL，应该简洁大方，外观朴实，但又细致入微。比如：有些资料不确定企业是否适用，我们可以插列，写明适用或不适用，有些细节点可以加备注注明是什么时点，或者具体什么内容，这样让接收文档的人员可以看起来舒服，看起来明白，那么自然提供资料也就顺畅很多了。否则，表格看起来很乱，写的资料名称不准确，让人误解，这样提供的资料也会有所欠缺。

三、分类明确、沟通顺畅

有些被审计单位，内部分工明确，这样资料清单可能需要进行一些分解，不能一股脑的都给一个部门准备，但是往往一般企业可能都是将资料清单交付给财务部，让其准备好后在转发给审计人员，所以，建议在准备资料清单之前，也需要与被审计单位进行沟通，找到资料对接人，然后沟通一下谁来负责与审计人员对接资料。有些大型项目，分工明确，可能需要单独设置一个资料对接组，比如某些商业银行审计，由于涉及部门较多，资料庞大，可能需要有专人负责与银行对接资料，然后分发给其他组，然后出现问题及时上传下达。所以，分类明确、沟通顺畅才能保证资料在被审计单位和项目组之间很流畅的流转，哪里出现了问题应该及时沟通和解决。否则，很容易出现资料不知道在哪个环节出现问题，导致工作效率极低，项目组无法获取真正想要的资料，无法执行审计程序。

四、存在的问题和心得体会

1.资料清单不可能面面俱到，尤其是在首次承接或者不太熟悉企业的情形下，那么通常都会写“以下资料包括但不限于”的字样，然后等进场后发现问题后，及时补充和更新资料清单，然后继续索要资料。

2.关于资料对接人，沟通真的很关键，有时候企业不清楚审计程序，不知道为什么要这些资料，所以需要在项目组找一个“知心”人，既明白业务能讲清楚为什么要这些资料，还得有耐心，需要与不同的业务部门的人索要资料，核对资料，反馈问题。这是一个技术活，也是一个锻炼人沟通能力和耐心的工作。

3.获取资料的过程应尽量减少工作失误，减少因为信息不对称导致的误解和失误。不要针对同一个资料，反复要了又要，每个人都有自己的事情，尽量不要耽误太多时间在这些解释误解和失误上浪费宝贵的时间。

4.资料对接的是否顺畅，是项目组在现场工作是否顺利的重要保障。有的企业说的挺好，进场后不干活，根本不配合，不给提供资料，此时应该抓紧时间汇报给领导，让领导出面解决。

5.不要担心面子问题，有的小朋友脸皮薄，不知道或者不好意思要资料，这样是做不好审计工作，审计工作就是胆大心细，勇于承担责任，也要细心观察和检查证据，然后从中发现审计风险，所以，不要担心，勇敢向前。

6.如果是有经验的审计人员，对获取的审计证据在检查的过程中也会有一个职业判断和职业谨慎，可能会发现一些风险或问题，比如给的资料与报表或明细账不一致，这样可能揭示很多的问题，两套账或者一些差错或者舞弊问题等等。

最后，不管如何，审计的过程就是在获取充分、适当的审计证据，这是实施审计程序的基础，更是出具审计结论和发表审计意见根基。所以，我们应该重视对证据来源的可靠性，真实性和完整性进行认真的设计资料清单，并且要用对人来识别一些风险和问题，这样可以在源头就可能发现很多的审计风险和问题。

作者：马洋，中国注册会计师执业会员、高级会计师、中级会计师职称，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所部门经理、授薪合伙人。乐于分享和交流关于注册会计师行业相关的学习考试、审计执业和探讨。公众号：MY聊审计