应交增值税「已交税金」专栏你可不要乱用

有位朋友问二哥，应交增值税有个已交税金的专栏。

他们是一般纳税人，平时交税都是用个这个科目做的，具体分录就是

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

他问二哥这样做对不对？

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这样做是不符合增值税核算办法的，按照财会2016年22号文的规定，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

而增值税暂行条例第二十三条规定纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

正常情况下，一般纳税人都是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款，所以，我们一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。

按照财会2016年22号文的规定，我们在科目选择上，是使用未交增值税科目。

交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

所以，这种情况是不能用已交税金来核算的。

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那么什么时候用这个专栏呢？

交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢？

第一种，那就是一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款。这种情况下会用到。

第二种，那就是辅导期一般纳税人，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

这种情况也会用到已交税金栏目。

本文首发来源：微信公众号：二哥税税念