摘要由AI智能服务提供本文讨论了增值税会计处理规定下的月末结转及销项税额核算问题。首先，解答了月末转出应交未交增值税时，不需结转“销项税额”和“进项税额”到“转出未交增值税”科目。接着，分析了两种预收房款结转收入时的核算方式，指出第二种核算方式更符合增值税暂行条例规定。最后，针对“做相反的会计分录”的疑问，提出了需会计司明确是否指红字分录的请求。
您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
根据《增值税会计处理规定》的相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，不涉及月末结转。
2020年5月将预收房款结转收入1000万元，可以扣除的土地款200万元。
第一种核算：
借：预收账款 1000
贷：主营业务收入 917.43
应交税费-应交增 值税（销项税额）82.57
借：应交税费-应交增值税（销项税额低减） 16.51
贷：主营业务成本 16.51
第二核算：
借：预收账款 1000.00
贷：主营业务收入 917.43
应交税费-应交增值税（销项税额） 66.06
应交税费-应交增值税（销项税额低减） 16.51
借：应交税费-应交增值税（销项税额低减） 16.51
贷 ：主营业务成本 16.51
个人认为第二种核算正确，理由根据增值税暂行条例和国家税务总局公告2016年第18号规定计算的增值税销项税额是66.06万元，第一种核算的销项税额是82.57万元。最终不知哪种核算正确？请领导回复下，谢谢！答：
您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
根据《增值税会计处理规定》的相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，例如“销项税额”专栏为“应交增值税”明细科目的贷方专栏，只在“应交增值税”明细科目的贷方记录。
按会计司的回答，这些应交增值税二级科目的各专栏，借方专栏只能发生借方，贷方专栏只能有贷方记录。
那么，《增值税会计处理规定》规定的“做相反的会计分录”，还请会计司明确，是红字分录吗？
作者：资深财税实战者，致力于财税合规、内控建设与成本管理，公众号财税微波
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