今天申报残保金,全免了!!!原创
金蝶云社区-二哥税税念身份
二哥税税念
1人赞赏了该文章 405次浏览 未经作者许可,禁止转载编辑于2020年07月10日 09:24:25

image.png



残保金的申报每个地方都有所不同,有按季度申报的,也有按年度申报的,比如新疆,就是按季度申报,2020年1月份申报2019年第四季度,又比如二哥所在的四川省,那就是按年申报,2020年下半年申报所属期是2019年的残保金。
残保金全称残疾人就业保障金,虽然是税务征收,但是其并非税,而是一项政府性基金。
政府性基金,就是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定,为支持某项事业发展,按照国家规定程序批准,向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。如:铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等。
去年底国家出台了一项残疾人保证金的优惠政策,如图:

image.png

在这个政策之前,残保金也是有优惠政策的。注:除国家统一优惠外,各地还有一些优惠,每个地方不一样。
财税[2017]18号规定工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
财税[2018]39号,规定自2018年4月1日起,将残疾人就业保障金征收标准上限,由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。
很明显,新政策的优惠加大了,不看什么时候成立,只有职工人数小于30人,那么就可以享受免征。同时呢,还对需要征收的企业实行分档减缴政策。
  
之前很多人就问,优惠政策执行期间为2020年1月1日-2022年12月31日,那我是按申报期间享受政策呢?还是按费款所属期间享受这个政策?image.png因为申报表上有个费款所属期。
image.png
不同口径开始享受时间毕竟不同。如果按申报期,那我2020年申报2019年残保金就享受了,如果按所属期,那就要2021年申报2020年时候才开始享受。这个问题其实之前二哥就收到部分朋友的实操反馈,反馈的结果是按申报期标准来的。
image.png
那么7月份,四川省开通了2019年残保金申报通道,二哥第一时间测试了一下,系统确实是按照申报期来作为享受优惠的期间的。
四川省2020年申报所属期2019的残保金,直接可以享受优惠政策了。
二哥税税念公司2019年工资总额210万,职工人数20人,填写申报表后,系统自动减免了残保金。
image.png
那么如果超过30人的公司呢?超过30人可以分档减缴。具体如何分档减缴纳?这个主要看残疾人安置比例。
比如,二哥税税念公司2019年工资总额210万,职工人数31人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人0人,安置比例小于1%(实际安置比例为0%),那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳,相当于减免了10%的费用。
如图所示:
image.png
又比如:二哥税税念公司2019年工资总额710万,职工人数80人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人1人,安置比例小于1.6%,但是大于1%(实际是1.25%),那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳,相当于减免了50%的费用。
image.png
如果是30人以下的公司,按减免费额为100%。

所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中,增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定,10%,50%,100%。
残保金虽然有减免,但是还是必须履行申报程序,那么残保金到底如何实操申报、如何计算,有没有筹划空间?二哥再以四川省为案例给大家详细分享一下。

1

残保金申报非常简单


1、打开电子税务局,点击我要报税-税费申报及缴纳
image.png
2、在其他申报中找到残疾人就业保障金申报,点击进入

image.png
3、进入后,我们可以看到残疾人保障金申报表,如图

image.png
image.png
你依次填写好在职职工工资总额、在职职工人数、实际安排残疾人就业人数即可,其他的数据就自动产生了,应该缴纳的费额也就自动产生了。

2

申报表是如何计算的?



残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益,促进其就业收取的专用资金。
也就是,你单位(机关、团体、企事业、民办非企业单位)都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。注意:个体户不用交残保金。
这个就业不是说你随便发点钱就行了,实际支付的工资不低于当地最低工资标准,按规定缴足社保,不然不算
如果没有达到规定人数,你就要缴纳一些钱出来。这就是出钱的出钱,出力的出力。
那具体要安排好多残疾人就业呢?这个一般是按照单位职工比例来算,这个比例一般各省都是不一样的。具体看你们省的相关规定。比如四川省的比例是1.6%,有些地方是1.5%。
到底怎么算?
保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。
举例:比如二哥税税念公司2019年职工工资总额200万。上年职工平均人数35人。企业未安置残疾人,当地的规定安置比例是1.6%.
image.png
企业当年应该缴纳残疾人保证金3.2万。
这里的意思就是,按照规定你应该安排35*1.6%=0.56个残疾人在你单位就业,现在二哥税税念公司并未安排,那么你就把这个0.56个人按照你单位平均工资计算出钱。

当然,按照最新政策,因为安置比例未达到1%,所有可以享受10%减免,也就是减免3200。

3

劳务派遣公司压力山大



按规定,用人单位月在职职工,是指用人单位当月在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为月平均用工人数。
我们知道像劳务派遣这种公司,盈利点就是收取的管理费,其他和劳务工人相关的工资、社保等费用都是代收代付,用工单位给多少,他们就发多少,如果这块残保金征收,那么那点管理费肯定是无法支持的,如果要保持利润,那么这块最终还是只有转嫁给用工单位。
如果劳务派遣被征收,唯一的出路就是让用工单位来承担了。

4

有没有筹划空间?



其实残疾人保障金主要目的不是为了收钱,而是促使企业按照残疾人就业,按照在职人员数量*1.6%安排,比如二哥税税念公司如果有一个残疾人在公司就业,那其实就不会缴纳残保金了。
当然,这个安排不是说你随便找个残疾证挂着应付检查就行了。这个工资不能低于当地最低工资标准,还得把社保按照流程发放和缴纳,然后带着相关资料去残疾人就业服务机构申报,审核通过有证明才算。
当然按照最低工资标准加社保等人工成本,可以进行测算,如果单位人员多,平均工资高,可以通过筹划招聘点残疾人从事辅助性的工作,比如卫生清洁、网络客服之类。

5

如何入账?



image.png
缴纳后拿到税收票证残疾人保障金计入管理费用即可,减免的不需要做账务处理。
借:管理费用-残疾人保障金贷:银行存款



本文首发来源:微信公众号:二哥税税念

赞 1