合并报表之交易抵消1

合并报表之交易抵消1

        个人认为,合并报表正常的四大抵消中,交易抵消是在系统中最难操作。类型多变、数据难取、需求难定。

        以交易抵消存货为例，AB关联公司之间存在货物买卖。

        为什么要进行存货的交易抵消：为了抵消虚增的收入，成本和存货。内部公司交易。

         A销售给B产品5件。A公司产品的成本为20W，销售给B公司收入为25W（如果不存在溢价销售，视同第一种情况完全未销售），内部销售的毛利率为（25-20）/25=20%。

情况1：B公司未做销售。

完全未销售，只应该存在A的存货价，所以需要抵消收入和成本，把B的存货价值降到A购入的价值。则需要抵消的分录为：

借：主营业务收入：25W（取A公司对B公司的收入25）

贷：主营业务成本：20W（取A公司该批货的成本20）（可以理解为差额25-5）

贷：存货：5W（差额25-20）（可以理解为B公司存货乘以毛利率25*20%=5）

情况2：B公司全部销售。

完全销售，存货进出相抵，平了，对于收入和成本，只应该存在A的成本，B的收入，所以做抵消A的收入和B的成本， 则需要抵消的分录为：

借：主营业务收入：25W（取A公司对B公司的收入25）

贷：主营业务成本：25W（取B公司对A公司的成本25）（可以理解为差额25-0）

贷：存货：0

情况3：B公司销售出3件，B公司成本为15W，

部分销售，先假设全部销售，抵消A的收入和B的成本，再冲回B多冲销的成本，补冲A的成本和B存货的利润部分（可以理解为3W的利润已经实现，2W的利润没有实现，未实现的抵消存货净值，实现的调整成本）。

借：主营业务收入：25W（A收入）

贷：主营业务成本：25W（B成本）

借：主营业务成本：22W（25W-3W，B多冲销的成本等于B成本减去实现的利润15*20%）

贷：主营业务成本：20W（A成本））

贷：存货：2W（存货未实现的利润）

合并之后需要抵消的分录为

借：主营业务收入：25W（取A公司对B公司的收入25）

贷：主营业务成本：23W（差额25-2）

贷：存货：2W（B公司剩余存货乘以毛利率10*20%=2）

按照上面的分析，这三种情况我们可以设置一个抵消分录模板来取数抵消：

借：主营业务收入： 销售公司对购买公司的收入

贷：主营业务成本： 差额倒算

贷：存货： 购买公司内部存货的余额乘以内部销售的毛利率

关于图中购买方和销售方的区分，可以参考帖子：https://vip.kingdee.com/article/183730

存货的取值是取抵消表还是用取数公式：如果在抵消表里进进行了余额乘以毛利率的操作，得出了需要抵消的数，则可以直接取抵消表，否则可以设置公式，项目数据定义和公式定义均可（项目公式好一点，可以选择取数方）：

看上去理解了好像也不是很难设置的样子，但是实际情况哪有这么简单明了==

难点1：抵消表内部存货怎么取值？

        一般的处理意见，存货挂核算维度或者明细科目：以核算维度为例，购买公司从内部购买该产品，存货增加挂内部公司的核算维度，这批产品销售出去是，存货减少挂内部公司的核算维度，抵消表取存货余额的时候取存货科目加该核算维度的值作为内部存货。

        如果存货无法挂核算维度或者明细科目，总账实在无法取数，需要二开从业务系统获取内部交易数据，如库存报表中获取因内部采购当期未对外销售的存货，写入到二开单据，如果客户有阿米巴模块，可以用阿米巴取单据数据，如果没有，建议通过表外科目，将二开单据生成凭证，通过acct取数反映到抵消表。

难点2：抵消表收入成本怎么取值？

       最好的方法，和上面存货的处理意见一样，主营业务收入，主营业务成本挂核算维度，一般挂客户的核算维度，销售方能取到内部销售的收入和成本。

        如果客户账务没有挂核算维度，如果客户内部销售的产品税率都是一样的话，可以变通处理。用本年销售公司对购买公司的应收账款的发生额除以1加税率来变通取到销售公司对购买公司的主营业务收入。

        如果税率不一等情况的话，总账系统无法取到数，二开从业务系统获取内部交易数据，如从应收单中获取内部客户（区分各组织）的销售收入，写入到二开单据，如果客户有阿米巴模块，可以用阿米巴取单据数据，如果没有，建议通过表外科目，将二开单据生成凭证，通过acct取数反映到抵消表。

总结关于收入、成本、存货类科目未挂相应核算维度前提，需要二开业务单据取数

建议如下：

1.二开从业务系统获取内部交易数据，如库存报表中获取因内部采购当期未对外销售的存货、从应收单中获取内部客户（区分各组织）的销售收入，写入到二开单据

2.如未购买阿米巴报表，建议通过表外科目，将二开单据生成凭证，通过acct取数反映到抵消表。

交易抵消分录如下：

DR 收入-销售方内部销售收入

CR 存货-采购方期末存货*毛利%

CR 成本-销售方内部销售成本*未对外销售%

CR 成本-采购方对外销售成本

为简化二次开发数据收集复杂度，可只收集销售方收入、采购方期末存货。

毛利率：企业一般确定一个内部认可的固定值。

成本则直接在分录中通过借贷差计算。

未完待续，关于毛利率的取值、跨年的存货抵消，其他类型的交易抵消问题，下次再说==【emoji】