个税计算的一个常见错误，少发你工资都不知

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近日，森森麻财税咨询公司由于个税计算错误，多扣了员工个税，导致员工实际到手工资减少。
这个错误是怎么造成的呢？
是这样的大家都知道，个税现在实行累计计算，
每月有5000元的减除费用，还有子女教育、赡养老人等专项附加扣除等即使其中一个月未支付工资，该月这些费用同样可以扣除但森森麻财税咨询公司，却忽略了这个问题
1-3月一共支付了2个月的工资，扣减项目应该为3个月，即5000*3+附加，
但森森麻财税咨询公司却扣除了2个月这样出现了多计个税，员工工资少发的问题。
举个例子森森麻每月工资10000元，专项附加扣除2000元，其他不考虑，2020年1月工资10000元，2月工资未支付，3月工资10000元
那么1月个税=[10000-5000-2000]*3%=902月个税=03月个税={10000*2-（5000+2000）*3}*3%-90=0元以上是正确的
但森森麻财税咨询公司在计算时3月个税={10000*2-（5000+1000+1000）*2}*3%-90=90元这是错误的，多扣了90元钱。
通过这件事，森森麻发现好多人对于工资和个税申报存在误区。今天就详细的来说一说

01

工资计提与发放账务处理有误

以下面的工资单为例

森森麻财税咨询公司工资表
序号	姓名	出勤	应发 工资	代扣项	实发工资
养老	失业	医疗	个税
1	森森麻	31	10000	261.06	9.58	63.82	79.97	9585.57
合计	10000	261.06	9.58	63.82	79.97	9585.57

错误的账务处理：

1.月底计提工资时：

借：管理费用--工资薪酬   10000元

贷：其他应收款--个人负担保险 334.46元

       应交税费--个人所得税  79.97元

       应付职工薪酬   9585.57元

2.发放工资时：

借：应付职工薪酬 9585.57元

贷：银行存款   9585.57元

有相当一部分财务是这样做的，因为我以前也犯过这样的错误。

正确的账务处理：

1.月底计提工资时：

借：管理费用--工资薪酬  10000元

贷：  应付职工薪酬   10000元

2.发放工资时：

借：应付职工薪酬 10000元

贷：其他应收款--个人负担保险  334.46元

       应交税费--个人所得税   79.97元

       银行存款    9585.57

如果账务处理错了，那在申报个税时大概率也是错的。

02

工资申报月份有误

有相当一部分人是按月末计提的工资数，进行填报的
其实应该按每月支付的工资数进行填报，也就是应付职工薪酬的借方数
还是举个例子假设森森麻财税咨询公司，2020.1-3月工资计提支付情况如下：
1月5日支付了2019年12月份的工资9000元，1月31日计提了1月工资10000元，2月由于疫情未支付工资，2月29日计提2月工资6000元3月5日支付了1月的工资10000元。3月31日计提了3月工资9500元。


错误的填报处理：按计提数
2月份填报 1月的工资个税：10000元。
3月分填报 2月的工资个税：6000元。4月分填报 3月的工资个税：9500元。
正确的填报处理：按支付数
2月份填报 1月工资个税：9000元。3月份填报 2月工资个税：零申报4月份填报 3月工资的个税：10000元。

03

个税计算错误

个税在计算时，是以支付的工资为基数进行计算的
同样以上题为例
假设森森麻财税咨询公司，2020.1-3月计提支付森森麻工资情况如下，假设森森麻每月有2000元专项附加扣除，其他不考虑：
1月5日支付了上年12月份的工资9000元，1月31日计提了1月工资10000元，2月由于疫情未支付工资，2月29日计提2月工资6000元3月5日支付了1月的工资10000元。3月31日计提了3月工资9500元。


那在计算个税时应该是：
1月个税=（9000-5000-2000）*3%=60元2月个税=（9000+0-5000*2-2000*2）*3%-60=-60 ，个税为03月个税=（9000+0+10000-5000*3-2000*3）*3%-60=-60 ，个税为0

文章最后总结一下：
1.个税在支付工资时依法代扣，而不是计提时。

  2.个税申报按当月应付职工薪酬的借方数进行填报，即支付数，而不是计提数。

  3.个税计算以当月支付的工资为基数进行计算

 通过这三个案例，你对工资个税是更清楚了，还是更糊涂了，欢迎在文章下方留言，互相探讨。

本文作者：森森麻。本文最先在中华会计网校原创首发，会计圈那点事整理，转载请注明出处。