灵活用工委托代征模式，企业选灵工平台应该注意哪些问题？

灵活用工不断兴起，灵活就业人员零散不易于管理，他们的个税申报和代扣代缴都需要考虑。这时，就需要采纳通过正规的灵活用工平台来委托代征进行税收征管。

并不是所有平台都有委托代征资质，这也成为当前识别合规灵活用工平台、提前规避风险的一个重要条件。

关于委托代征

1、什么是委托代征

委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

随着个人所得税新政策的推出，依托委托代征模式的灵活用工与自由职业结算服务平台呼之欲出，其核心就是解决金税系统合规性要求。

委托代征需求源于自由职业者群体，随着中国互联网普及，一人多职业的情况极为常见。

2、委托代征的范围

税务机关不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。明确授权委托代征资质的灵活用工平台可以为平台上的合作的灵活就业人员代征代缴增值税、附加税、个人经营所得税。

个人所得税中综合所得中的”劳务报酬所得“，属于代扣代缴的范畴，而灵活用工平台模式下，用人单位是实际付款方，所以平台方无权代扣代缴个人所得税。所以，平台可以委托代征自然人的”经营所得“。

3、委托代征的优势

一是，可以节约税务部门征税成本。一些纳税人经营规模较小、纳税额很低，他们每次去税务部门报税需要花费很长的路上时间，因此，税务部门通过委托代征点灵活机动的特点，可以解决边远地区、个体工商户等小额纳税人的纳税困难。

二是，对纳税人来说，委托代征经常和定额征收联系在一起，如果代征点允许纳税人采用定额征收的方式，那么，纳税人的税费就会进一步降低，大大降低了纳税人的纳税支出。

三是，随着共享经济、平台经济的崛起，新业态就业人员不断增长，通过利用委托代征模式方便互联网平台从事生产经营活动者进行收入完税。

关于经营所得

1、什么是经营所得

2020年8月27日，国家税务总局对十三届全国人大三次会议第8765号建议的答复中明确”灵活用工人员从平台获得的收入作为经营所得“的情况：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，灵活用工人员从平台获取的收入可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类。灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”应税项目，由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表，按年计税。

2、经营所得的个人所得税

平台委托代征的情况下，可以以较低综合税率核定征收个人所得税。为促进灵活就业，鼓励灵活用工行业发展，在多地都有为平台灵活就业者免征个税的政策，但各个地方政策不一。

很多地方，灵活用工平台上提供服务的自由职业者，被视为个体工商户身份，可免除注册个体户繁琐流程，仅需在平台完成一次实名认证，无需税务二次认证。 灵活就业者月收入10万以内的情况下，可享免征个税，地方税务局采用税务事项通知书的方式，为当地灵活用工平台上大批量自由职业者一次性办理税务登记，非常高效便捷。

2、经营所得税的增值税

个体工商户或者办理了临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过 15万元（按季纳规模纳税人，为季度销售额未超过 45 万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。

自然人或未办理临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到 500 元的免征增值税，达到 500 元的则需要正常征税。

作为企业方，若要与灵活用工平台合作，一定要了解平台是否取得了委托代征资质，防止不正规平台爆雷，殃及企业。

如何选择灵活用工平台？

1、选择拥有委托代征资质的平台

目前包括天津、湖南、山东、河南、江苏、辽宁、江西、山西、四川、广西、安徽、甘肃等在内的十多个省市地方税务机关已授权多家平台企业开展委托代征业务。

资质取得需满足地方税务多方面要求，需符合灵活用工委托代征条件和当地监管要求，大致需要做到以下几点：

1、场地——有固定的经营场所，独立的财务室和发票管理设施

2、人员——有从事财税工作的专职人员，且已取得相关从业资质证书

3、征信——企业具备良好的征信

4、系统——有具备相应涉税基本功能的信息化系，至少包括信息采集、实名认证、信息校验、交易、四流信息查询，覆盖灵活用工业务全场景闭环。

5、支付——有与银行或网络支付机构签订的合法有效服务协议。

6、风控——有内部风控制度，具备涉税风险管控能力。

取得资质，还需要合规的风控体系做保障。只有安全合规的运营，才能保障平台在稳定发展，因此选择风控严格的地方招商平台合作取得资质，很有必要。

2、选择优质的系统和服务

灵工平台需要借助SaaS管理系统，支撑业务流程的正常运行，包括实名认证、业务场景、交易完税等业务关联匹配的全流程服务。所以，选择好的灵活用工平台可以帮助企业进行人员管理、资产管理、任务管理、账单结算、完税等核心功能的自动化，避免人工错算的风险，也可以降低企业管理难度，减少线下流程，降低成本等等。

新零工拥有自主研发的SaaS管理系统，可提供电子签约服务，实现平台公司与个人签约、用工企业与个人的签约场景；解决传统纸质合同签约繁琐、不便于管理以及远程传递易丢失等问题，提升效率，降低风险。促使信息流、合同流、资金流、发票流能够形成闭环。

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