国地税合并之后，有一个税务机关部门人员增加了：稽查局。关于税务稽查，大家要了解的是：
1、重点税源企业：当一家企业越做越大，变成了税源大户、重点税源企业之后，每年抽查概率不低于20%，5年之内轮查一遍。注意，重点税源企业必查，不要抱任何侥幸心理。
2、非重点数据源企业：每年抽查概率3%。
企业一旦被查，重点检查的一个事项是，发票。税务稽查有一个基本原则是：查账，必查票；查税，必查票；查案，必查票，所以发票是永远逃不开的一项。
那么，发票会存在哪些问题？
n
很多企业可能存在一种现象，老板想从企业支钱，通过发票报销提取；员工希望少交税，通过找发票的方式报销；客户想要佣金回扣，通过发票报掉。
虽然大部分老板要求提供的发票是真票，但是请注意，根据2018年国家税务总局的28号公告，关于税前扣除凭证管理办法，对于企业列示的各项凭证，必须满足三个基本原则：真实，合法，与业务有关联。这里的真实，不仅是票要真实，更重要的是业务要真实。
一、真实性：
可能有人还有一种侥幸心理，收到的所有票都是真票，税务稽查怎么就能查出业务是否真实呢？
案例：
某家新三板挂牌的公司，有一笔会计分录如下：
借：管理费用差旅费20万
贷：银行存款20万
问题出在哪里？真实的差旅费是有整有零，而这笔差旅费正好20万。
进一步审查发现，这家企业的报销发票虽然是真的有住宿费发票，但这些住宿费发票全部都是集中在1个月之内开具，而且遍布全国各地，且每一张发票的金额都不低于1万元。
这样的发票，显然与事实相违背，一个员工正常的差旅，不可能每一次都有么高的消费，且在这么短时间遍布各地。从而就很容易暴露问题了。
二、合法性
营改增之前假发票很多，营改增后，发票由税务总局统一监管，现在的发票基本都是真票。
有种发票虽然现在是真票，但可能几年之后变成了假票，这个“变”不是发票本身变，而是是开票方跑路或者失联。
案例：
某家文创企业，想要申请文创基金，整理资料时发现硬件投入不够，于是花了几万元买了200多万真票入账硬件投入，顺利地拿到了那笔基金。
拿到基金的当年没事，第二年、第三年也没事，到了第4年，税务机关通知这家企业，3年前给他们开票的公司跑路了，现在需要这家企业补税。
所以，这里的合法性就在于，不要试图去买票，因为大部分卖给你发票的企业，最终都是跑路或者失联，不要抱任何侥幸心理。
三、关联性
发票和业务本身一定要相互关联。
案例：
某家一般纳税人企业，入账了一张10万元的会议服务费发票，一般纳税人通常开的是增值税专用发票，但这家公司开了一张普票，发票的税率栏写了3个字：不征税。
如果是一般纳税人开票，即使开普票，税率应该是6%，小规模纳税人是3%，如果免税，税率应该是“免税”2个字。
这说明，这张发票开错了，因为会议服务不可能不征税。
同时，这家公司的合同也存在问题。双方签的是代理会议服务合同，合同中有一项条款显示，甲方给乙方支付10万元后，乙方给甲方提供100张购物卡。原本一份卖卡合同，双方为了把业务做得更真实，把合同改成了代理会议服务。
所以，当发票和业务没有关联时，不符合政策要求，税前不允许列支，同时税务做稽查时，会做延伸稽查，延伸到开票方。对于开票方而言，业务和开票不一致，就存在虚开发票问题。
那么，虚开普通发票就比较安全吗？
错。
最高人民检察院2011年47号文规定，虚开增值税普通发票，如果累计金额40万，或者发票数量到达100份就会判刑，两年以下起。
一定要注意的是，什么情况容易出现虚开？
当一家企业服务的客户绝大部分是自然人时，这家企业虚开的可能性就很大。因为自然人消费完后通常会索要发票，发票抬头通常是公司。这种情况下，企业虚开的可能性就非常大，最典型的就是教育培训机构。
应该拿的发票没有拿到，最典型的情景是什么？
一家公司找了几个兼职，每月支付劳务费，每月按照劳务所得代扣代缴个人所得税，然后在所得税汇算清缴的时税前列支。
这种情况下，劳务费付出后需要发票吗？
国家税务总局2018年28号规定，境内单位向境内个人支付款项，境内个人给公司提供的业务属于增值税征税范围之内的，如果该个人属于小额零星的个人，企业支付个人劳务费，当企业进行税前列支，拿到的凭证可以是一张收据。收据写明姓名、身份证号、业务、收取费用，或是到税务代开发票。但是，前提是个人必须是满足小额零星。
怎么界定小额零星？
目前实务中税务机关的标准是，凡是给个人的500元以内为小额零星，超过500元必须开具发票。当没有获得发票，就意味着这笔款项税前无法进行列支。
有人可能认为，过去我都这么列没有出现问题，是不是一直都不会有问题。明确地讲，当列支的数量很多时，就会有税务机关做纳税调整了。
所以，一定注意，500元以上劳务费必须要开发票。
怎么开发票？
一是到税务机关代开，二是到邮局代开。
有没有其他不需要开票的方法呢？
如果一个人只是偶尔在你公司做兼职，但长期与你们合作，这时你可以考虑，签一份非全日制劳动合同，给他发放工资，通常情况下这种发出的工资低于5000元，也就无需交税，也无需开票。
一个人可以在多家公司拿工资吗？
可以，只是需要年底进行汇算清缴。
这种情况，需要缴纳五险一金吗？
非全日制用工按照社会保险法的规定，非全日用工除了必须购买工伤保险外，无需缴纳其他保险。
还有没有更多不需要开发票的方式呢？
有，例如与劳务公司合作，与中介公司合作灵活用工等，但都需要把控好风险。
企业销售是最容易出现的问题是促销。
案例：
2018年世界杯期间，某家燃气灶企业为了蹭热度多卖产品，新发售了一个套餐1万元，如果法国队夺冠，这个套餐将免费赠送给客户。
不到两个月的时间，这家公司销售了7000多万。但不幸的是，法国队夺冠了。那么这种情况下，这家公司除了7000多万的销售额都得退还给客户，此外，还有税的问题。
增值税增值税暂行条例第4条第8款规定：纳税人将资产委托加工购买的货物无偿赠送他人视同销售。原来17个点的税率，需按7000多万缴纳增值税。
国家税务总局2008年28号文规定：在经营过程之中，资产的所有权发生变更视同销售，需缴纳企业所得税。
财税【2011】50号文规定，公司在生产经营过程中，通过座谈会、培训会、年会等各种不同形式的活动，将产品礼品无偿赠送给个人，属偶然所得，需要缴纳20%个人所得税。
怎么交税？一律由支付礼品方履行代扣代缴义务。
按照税收征管法规定，如果代扣代缴义务人没有履行扣缴义务，将处应扣未扣税款50%-3倍罚款。
上述退款、增值税、企业所得税和个人所得税相加，远远不止7000万了。
很多企业都会做促销，但促销到底应该怎么做？
同样还是以上面那个例子，如果这家公司的方案是：套餐1万元，法国队如果夺冠，客户可以1元购买，效果就完全不同了。
企业在销售时，客户支付企业1万元，企业给客户开具1张收据。
当法国队夺冠，企业正常退款给客户，再给客户开发票，发票金额还是1万元，折扣额9999元，这就变成了销售折扣。
销售折扣应该怎么交税呢？
税务总局2010年56号规定：销售折扣以折扣之后的金额交税。
国家税务总局2008年875号文规定：销售折扣以折扣之后的金额交税。
财税【2011】50号文规定，消费者来通过折扣购买的商品不用缴纳个人所得税。
很多民营企业，因为不会运用政策规定，导致该交的税没有交，不该交的税交了很多。
所以当我们做税务筹划时一定要注意，守法是大前提，在守法的基础上要用法。把政策和我们的业务结合到一起，才能给我们企业创造更多的价值，用财税创造价值。
本文内容整理自金蝶特约讲师张海涛老师在《新形势下税务监管重点及企业应对策略》直播中的分享。想要观看完整直播的小伙伴请在公众号对话框回复【提能】关键字免费获取。
免费课程福利：『2021财务提能系列直播课』持续更新中，公众号#金蝶财务成长社 对话框回复【提能】马上听第1节课：新形势下税务监管重点及企业应对策略。
赞 59
打赏