施工企业会计核算及常用会计分录--货币资金

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

　　现金的核算

　　1. 6月2日，企业从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。

　　应作会计分录：

　　借：现金 10000

　　贷：银行存款 10000

　　2. 6月4日，企业购买办公用品一批，共计960元，以现金支付。

　　应作：

　　借：管理费用 960

　　贷：现金 960

　　3. 6月5日企业处理一批废旧材料，收到现今1200元

　　借：现金 1200

　　贷：其他业务收入 1200

　　4. 6月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送存银行

　　借：银行存款 10000

　　贷：现今 10000

　　施工企业会计--现金清查的核算

　　某施工企业对库存现金清查后，发现帐款不符，现金短缺800元。后经核查，短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致，应由个人赔偿;目前无法查明原因，经批准予以转销。

　　（1）短缺原因查明前：

　　借：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢 800

　　贷：现金 800

　　（2）短缺原因查明后：

　　借： 其他应收款---------应收现金短缺款（ＸＸ个人） 200

　　管理费用----------现金短缺 600

　　贷：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢 800

　　银行存款的核算

　　6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。

　　借：银行存款 200000

　　贷：应收帐款------应收工程款 200000

　　6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款 10000

　　借：物资采购--------主要材料（钢材） 10000

　　贷：银行存款 10000

　　6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。

　　借：银行存款 5850

　　贷：其他业务收入 5850

　　6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元

　　借：应付票据 8000

　　贷：银行存款 8000

　　其他货币资金的核算

　　（一）外埠存款的核算

　　某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6 月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

　　（1）汇出资金开立采购专户时：

　　借：其他货币资金-----外埠存款 200000

　　贷：银行存款 200000

　　（2）采购付款报销时：

　　借：物资采购----主要材料 （钢材）187200

　　贷：其他货币资金-------外埠存款 187200

　　（3）结束采购专户余额转回时：

　　借：银行存款 ------外埠存款 12800

　　贷：其他货币资金------外埠存款 12800

　　二）银行汇票存款的核算

　　企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。

　　（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：

　　借：其他货币资金------银行汇票 30000

　　贷：银行存款 30000

　　（2）报销时，根据发票帐单等凭证：

　　借：物资采购-----------主要材料（木材） 26910

　　贷：其他货币资金---------银行汇票 26910

　　（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）

　　借：银行存款 3090

　　贷：其他货币资金-------银行汇票 3090

　　三）信用卡存款的核算

　　企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。

　　（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：

　　借：其他货币资金-------信用卡 2000

　　贷：银行存款 2000

　　（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等：

　　借：管理费用---------办公费 18000

　　贷：其他货币资金----------信用卡 18000

　　（3）续存资金时，根据转帐支票存根：

　　借：其他货币资金------信用卡 20000

　　贷：银行存款 20000