内部控制那些事，会计须知晓！

【前言】 目前，随着上市公司年报的陆续披露，关于上市公司内部控制评价报告和审计报告也随之发布。其实，上市公司内部控制并非大众想像的那么完美，特别是瑞幸咖啡营收造假事件的曝光，进一步说明企业内部控制的重要性，本期大鹏说说内部控制那些事。

最近在网上传得沸沸扬扬的瑞幸咖啡22亿营业收入造假事件，再次将公众的目光聚焦到会计人员身上，这次曝光的财务造假虽说是公司COO带的头，但提及财务造假，大多数人还是觉得财务出了问题，事实上咱们会计人员感觉很冤，因为财务造假并非会计人员的主观意愿，大多数情况下是被胁迫参与其中，造假的结果最后体现在会计报表上而已。

准确地讲，一个公司出现财务造假，一定是其内部控制出了问题，即使是上市公司，其内部控制也并非完美。

先来看两组数据。

截至2020年3月31日，国内共有654家上市公司（包括沪市主板、沪市科创板、深市主板、深市中小板和深市创业板）披露了内部控制评价报告，共有242家企业存在内控缺陷，占已披露总数的37%，其中，7家披露存在重大缺陷，占比1.1%；1家存在重要缺陷，占比0.1%；234家存在一般缺陷，占比35.8%。重大缺陷主要表现为收到监管部门的《行政处罚决定书》后未及时更正会计差错、大额资金被实际控制人和员工侵占、子公司因环境违法行为被责令停产整治、违规担保等方面。

截至2020年3月31日，558家上市公司披露了内部控制审计报告，其中，549家为标准无保留意见，占比98.4%；4家为带强调事项段无保留意见，占比0.7%，主要表现为资产管理缺乏有效监控、对外连带担保未履行法定程序、公司缺乏对交易标的资产的有效监控等；5家为否定意见，占比0.9%，导致否定意见的主要表现为未按企业会计准则要求确认收入、财务报告流程未能发现重大错报、对子公司的管控制度未能有效执行、前期问题造成的内部控制重大缺陷未完成整改、公司财务人员涉嫌职务犯罪等。

通过以上两组数据不难看出，受公众监督的上市公司，绝大部分的内部控制是有效的，但也有一部分企业的内部控制存在缺陷，对于诸多未上市的中小企业来说，其内部控制的状况就更加令人堪忧，老板一言堂、家族式管理、野蛮式扩张等导致诸多企业的内部控制是不健全甚或失控的，需要引起企业的重视。内部控制针对的主要是风险，建立健全内控体系有助于企业规避经营风险和财务风险，内部控制好比企业的免疫系统，能有效地帮助企业抵御不合规不合法“病毒”的侵蚀，促进企业健康成长。

那么，如何做好企业的内部控制呢？大鹏认为，主要从以下几方面入手。

一是要有诚实守信依法经营的意识，特别是中小企业的老板们，头脑中要有这根弦，随着国家经济运行体系的完善和相关法律法规的健全，合规合法经营是企业的明智之选，“坑蒙拐骗”和“投机倒把”等行为将越来越难以生存。

二是要识别评估风险并采取应对策略，人难免不生病，企业不免会遇到各种问题，这时候就需要企业不断梳理和发现经营中存在的风险，及时采取措施筑牢企业的安全篱笆，防范“病毒”侵蚀企业。

三是要积极开展控制活动防患于未然，正确有效的控制活动，可以有效保障企业按政策和秩序规范运行，不要等有了问题才去解决，而是通过日常控制活动将问题或不良苗头扼杀于萌芽状态。

四是要及时准确地收集和传递各种信息，企业的各部门如同免疫系统的各组织，需要信息共享，及时沟通、协同配合工作，发现问题后群策群力，共同想办法解决。

五是要经常检查和监督内部控制实施情况，不断查找内控缺陷不断改进内控管理，形成建立、实施、监督和改进内部控制的闭环管理，促进内部控制的有效运行。

一句话，完善有效的内部控制可以减少企业运营风险，为企业经营提供良好的保障，促进企业健康有序地发展。作为会计人员，需要协助企业老总建立健全企业的内控体系。

作者：大鹏，税务师、资产评估师、中级会计师、中国寿险管理师、500强企业财税金牌讲师，公众号大鹏财税说创始人