凡人税语：简话企业所得税

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，需要依法企业所得税。

企业所得税的计税原理很简单：

一是以纳税年度为计税期间。企业从成立到解散是一个连续不断的完整的经营期间，在这个经营期间中，企业经济活动是循环往复、周而复始，一直保持持续经营的状态。在持续经营的状态下，企业的经营所得需要到终止经营时才能最终确定。因此，税法以企业会计核算为基础，设定了计税期间,就企业在一个纳税年度内的经营成果予以计算并课税。企业所得税的计税期间一般是一个公历年度，也就是XXXX年1月1日到12月31日，通常称为“纳税年度”。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，那就以企业在这一年内的实际经营期为一个纳税年度。

二是以权责发生制为计税基础。企业投资人每年底计算企业利润，基本上都是将企业的全部收入减去企业的全部支出，有盈余就赚了、没盈余就亏了。但是，企业所得税应税所得的计算不是这样的，需要通过确定的收入、成本、费用、扣除的计算规则来计算，就是我们通常所说的“权责发生制”。简单地说，就是属于将企业同一纳税年度的收入减去属于同一纳税年度可以扣除的支出来计算。至于究竟是“属于”还是“不属于”，不是以是否收到款项来确定的，而是以业务（事实）发生的时间来确定的。

三是用人民币计量。企业在经营过程中，收入的取得以及成本、费用的支出，并非都是货币，还有各种商品、货物或其他财产，无论收入、支出的是现金还是货物、服务，都需要统一以人民币来计算价格。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

在中国，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。按照属地管辖和属人管辖，企业所得税纳税人可划分为居民企业和非居民企业。不同的纳税人取得的不同的所得，其所得税的纳税义务各不相同。不过，要特别注意企业的范围里，并不包括个人独资企业和合伙企业，它们虽然也是企业，但却不是企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

虽然企业所得税按纳税年度计算，但却是分月或者分季预缴，年度进行汇算清缴的方式申报缴纳。企业应当在纳税年度内，按月或者按季申报预缴企业所得税，在次年5月31日前汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业所得税是国家参与企业利润分配的主要形式。

作者：李欣，资深财税专家，近30多年税务机关工作经验，注册税务师、CCPA高级，扬州税院客座讲师、安徽省税务局兼职教师，专研税收征管法律和税收政策，多年直接从事税收征管、风险应对和政策研究。公众号：凡人小站