增值税，顾名思义，就是对增值额课征的税种。简单地说，增值税是在生产经营过程中，从事生产经营的单位和个人在提供产品和服务的过程中，对产品和服务的增值额课征的税种。
增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，涉及各种单位和个人。
我国增值税制度将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
税法规定：增值税纳税人，年应税销售额超过500万元的单位和个体工商户，需要登记为一般纳税人。对于其他个人（自然人），无论年销售额是否超过小规模纳税人的标准，都不能登记为一般纳税人。
增值税小规模纳税人，即年销售额未超过500 万元的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请登记为一般纳税人。
增值税的计税方法主要有两种——“一般计税方法”和“简易计税方法”，一般计税方法只适用一般纳税人。按照一般计税方法计税时，纳税人应纳税额的计算，需要按照销售额和法定税率的乘积计算出销项税额，然后减去可以抵扣的进项税额后的余额确定。公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。
而简易计税方法的应纳税额的计算就比较简单，直接按照销售额和增值税征收率计算，不需要抵扣进项税额，公式：应纳税额＝销售额×征收率。
人们在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票是增值税的重要凭证。
在发票的开具上，增值税一般纳税人和小规模纳税人都可以开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、卷式发票等各种发票。
增值税的税收优惠很多，国家尤其对小微企业的减税高度重视，从2019年起，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
随着营改增的全面实行，增值税已经成为中国第一大税种。
作者：李欣，资深财税专家，近30多年税务机关工作经验，注册税务师、CCPA高级，扬州税院客座讲师、安徽省税务局兼职教师，专研税收征管法律和税收政策，多年直接从事税收征管、风险应对和政策研究。公众号：凡人小站
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