三代手续费--个税手续费返还的申请、做账、申报

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前几天和同事讨论了个税手续费返还

从申请、做账，

到可能涉及到的个税、增值税、企业所得税

以及后续处理都说了一遍

可以说个税返还从生到死的一生都讨论了讨论

今天在这里分享一下

需要的考友可以仔细看看

01

什么是三代手续费？

个税手续费返还如何申请？

这两个问题之前文章写过，不明白的，点击链接了解三代手续费：企业可以免费取得的一份收入，只需你轻轻一点这篇文章中的写的会计分录不是很完整
今天这篇文章会重新说一下对了，今年的个税手续费返还延期了，截止到2020-05-31没有申请的还有时间

02

个税手续费返还如何做账？

企业在收到个税手续费返还时，

真正的业务才刚刚开始

在收到时可能涉及到增值税，

给职工发放时可能涉及到个税，

后续结账时可能涉及到企业所得税

一般情况下，

代扣代缴个人所得税的手续费返还

应按照“商务辅助服务---经纪代理服务”缴纳增值税。

一般纳税人税率6%，小规模3%。

这里多说一句

“收到的手续费返还”是否要缴纳增值税，

各地对政策的理解不一，

建议和当地税局沟通一下。

一.先看企业收到个税手续费时涉及的事项

一般纳税人：

     借：银行存款     10600

          贷：其他收益（或营业外收入）10000

               应交税费--应交增值税（销项税）600

小规模纳税人：  

     借：银行存款     10600

          贷：其他收益（或营业外收入）10291.26

               应交税费--应交增值税（销项税）308.74

这里特别说一下：其他收益（或营业外收入）

好多人不知道在什么时候用 其他收益

什么时候用 营业外收入

这需要看你单位执行的什么会计准则

会计准则有：

小企业会计准则、企业会计准则（一般企业）、企业会计制度等

如果单位执行的是小企业会计准则，

你就用营业外收入

如果单位执行是 企业会计准则、还有就是执行了新金融、新收入、新租赁准则

那你就用 其他收益

有人问怎么看企业执行的什么会计准则

你就看你每次报税，报表的界面就可以

对于是否执行了新金融、新收入、新租赁准则

想搞明白看之前的文章，点击下面链接

这个月报表变了，新金融准则执行与否，怎么选？

2、增值税申报时

直接按无票收入，填到相应税率6%或3%表格即可

这里不再多说

03

企业用此款奖励办税人员时怎么做账？

对于收到的三代返还手续费，

企业需要单独核算，

用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、

信息化建设、耗材、交通费等管理支出！

对于收到的个税返还手续费，

大多数企业直接用来奖励企业的报税人员了

下面看分录

1.企业用此款奖励办税人员时

借：管理费用
    贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
   贷：银行存款

注：如果是奖励给相应的办税人员的话，

是暂免征个税的，

如果是奖励给其他人员的，

是要并入工资缴纳个税的

2、个税申报时

对于奖励人员进行个税申报时，

免税的一般填写在“免税收入”或“其他”两栏

见下图

04

个税返还手续费是否缴纳企业所得税？

是否可税前扣除？

对于企业取得的个税手续费返还收入，

应当计入收入总额，

缴纳企业所得税

同时，对于用于该项代扣代缴工作的支出，

也可以在企业所得税税前扣除。

例如

企业收到个税返还手续费10000元，

将其中的3000元奖励给会计人员，

企业取得个税返还手续费10000元，

应当全额计入企业所得税的收入总额，

同时支付给会计人员的3000元奖励费，

若符合合理的工资薪金规定的，

则可以作为工资薪金支出在企业所得税前依法扣除。

至此，个税返还手续费的前世今生说完。

记得，后下角给个好看