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前几天和同事讨论了个税手续费返还
从申请、做账,
到可能涉及到的个税、增值税、企业所得税
以及后续处理都说了一遍
可以说个税返还从生到死的一生都讨论了讨论
今天在这里分享一下
需要的考友可以仔细看看
01
什么是三代手续费?
个税手续费返还如何申请?
这两个问题之前文章写过,不明白的,点击链接了解三代手续费:企业可以免费取得的一份收入,只需你轻轻一点这篇文章中的写的会计分录不是很完整
今天这篇文章会重新说一下对了,今年的个税手续费返还延期了,截止到2020-05-31没有申请的还有时间
02
个税手续费返还如何做账?
企业在收到个税手续费返还时,
真正的业务才刚刚开始
在收到时可能涉及到增值税,
给职工发放时可能涉及到个税,
后续结账时可能涉及到企业所得税
一般情况下,
代扣代缴个人所得税的手续费返还
应按照“商务辅助服务---经纪代理服务”缴纳增值税。
一般纳税人税率6%,小规模3%。
这里多说一句
“收到的手续费返还”是否要缴纳增值税,
各地对政策的理解不一,
建议和当地税局沟通一下。
一.先看企业收到个税手续费时涉及的事项
一般纳税人:
借:银行存款 10600
贷:其他收益(或营业外收入)10000
应交税费--应交增值税(销项税)600
小规模纳税人:
借:银行存款 10600
贷:其他收益(或营业外收入)10291.26
应交税费--应交增值税(销项税)308.74
这里特别说一下:其他收益(或营业外收入)
好多人不知道在什么时候用 其他收益
什么时候用 营业外收入
这需要看你单位执行的什么会计准则
会计准则有:
小企业会计准则、企业会计准则(一般企业)、企业会计制度等
如果单位执行的是小企业会计准则,
你就用营业外收入
如果单位执行是 企业会计准则、还有就是执行了新金融、新收入、新租赁准则
那你就用 其他收益
有人问怎么看企业执行的什么会计准则
你就看你每次报税,报表的界面就可以
对于是否执行了新金融、新收入、新租赁准则
想搞明白看之前的文章,点击下面链接
2、增值税申报时
直接按无票收入,填到相应税率6%或3%表格即可
这里不再多说
03
企业用此款奖励办税人员时怎么做账?
对于收到的三代返还手续费,
企业需要单独核算,
用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、
信息化建设、耗材、交通费等管理支出!
对于收到的个税返还手续费,
大多数企业直接用来奖励企业的报税人员了
下面看分录
1.企业用此款奖励办税人员时
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
注:如果是奖励给相应的办税人员的话,
是暂免征个税的,
如果是奖励给其他人员的,
是要并入工资缴纳个税的
2、个税申报时
对于奖励人员进行个税申报时,
免税的一般填写在“免税收入”或“其他”两栏
见下图
04
个税返还手续费是否缴纳企业所得税?
是否可税前扣除?
对于企业取得的个税手续费返还收入,
应当计入收入总额,
缴纳企业所得税
同时,对于用于该项代扣代缴工作的支出,
也可以在企业所得税税前扣除。
例如
企业收到个税返还手续费10000元,
将其中的3000元奖励给会计人员,
企业取得个税返还手续费10000元,
应当全额计入企业所得税的收入总额,
同时支付给会计人员的3000元奖励费,
若符合合理的工资薪金规定的,
则可以作为工资薪金支出在企业所得税前依法扣除。
至此,个税返还手续费的前世今生说完。
记得,后下角给个好看
本文转载自:文章来自微信公众号:森森麻财税
作者:森森麻
原文链接:https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzU4NDAwNjc4NA==&mid=2247484314&idx=1&sn=23a0debb79cb066eca60de15e4c6829d&chksm=fda12e75cad6a763e5f6a77196d9338e8fe93eea3cb837e9cfc803a5e1de5be3eab6526640f6&token=647186271&lang=zh_CN#rd
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