定了！3月1日起，彻底取消360天认证期限！原创
二哥税税念
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编辑于2020年02月24日 21:28:41
取消360天认证期限！17年以后的专票超期也可抵扣！3月1日起执行，增值税发票新规又来了！
增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。
——（国家税务总局公告2019年第45号）
1. 一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。也就是说，不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求；
2. 取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，即使超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，也可以按规定认定抵扣进项税额。
具体操作：可以自2020年3月1日后（没有时间限制），通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认；
备注：2017年1月1日及以后开具，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票上注明发票日期。 3. 取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，按国家税务总局公告2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、国家税务总局公告2018年第31号；
1. 超过认证期限没认证的可挽回
2017年4月，二哥税税念公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2017年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2017年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过认证抵扣期限。
注：2017年7月1日之前开具的发票认证期限是180天。
由于发票已经过期，二哥税税念公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？
注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。
纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，超过360天没有认证确认，即使不符合《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）中规定的客观原因，2020年3月1日起也可以通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认后，抵扣进项税额。
如果你有2017年1月1日之后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书，因为错过抵扣期限未抵扣的，记得3月份去挽回这张逾期增值税扣税凭证。
二哥延伸一下：
2016年4月，二哥税税念公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2016年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2016年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过180天的认证抵扣期限。
由于发票已经过期，二哥税税念公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？
这种情况，不好意思，只有符合国家税务总局公告2011年第50号规定的客观原因，才能按流程经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局「国家税务总局公告2017年第36号」认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，继续抵扣其进项税额。
而很明显，二哥税税念公司是因为人为原因放过期的，所以不满足条件，没法再抵扣了。
2.认证后当期未申报可挽回
2017年3月，二哥税税念公司从A公司购买一台设备，取得增值税专用发票，发票开具日期为2017年3月10日。
由于会计人员的疏忽，当月认证后没有在次月申报期内申报抵扣，导致税款一直未抵扣成功，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？
注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。
45号公告第一条明确规定，2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。根据上述规定，纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，未按期申报抵扣的原因即使不属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号）中规定的客观原因，也可申报抵扣。
二哥延伸一下：
2016年4月，二哥税税念公司从A公司采购了一台设备，发票开具日期为2016年4月10日，由于会计人员失误，4月认证后没有次月申报期填写申报表抵扣，导致该张发票一直未抵扣，请问2020年3月起这张未按期申报抵扣的凭证还能抵扣吗？
这种情况，不好意思。只有走审批流程，符合国家税务总局公告2011年第78号规定的客观原因的，主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。 当然案例中二哥税税念公司是因为主观原因造成的，不符合政策要求，无法抵扣。
补充1：开具红字增值税发票是没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。
政策依据（税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按相关规定处理。
您懂得了吗？2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，如何操作吗？
补充2：（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定：
（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。
办理注意事项：
3. 临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
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取消认证期限！17年以后专票超期也可抵扣！
一、政策依据
增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。
——（国家税务总局公告2019年第45号）
二、政策解读
1. 一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。也就是说，不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求；
2. 取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，即使超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，也可以按规定认定抵扣进项税额。
具体操作：可以自2020年3月1日后（没有时间限制），通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认；
备注：2017年1月1日及以后开具，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票上注明发票日期。 3. 取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，按国家税务总局公告2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、国家税务总局公告2018年第31号；
三、案例分析
1. 超过认证期限没认证的可挽回
2017年4月，二哥税税念公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2017年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2017年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过认证抵扣期限。
注：2017年7月1日之前开具的发票认证期限是180天。
由于发票已经过期，二哥税税念公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？
注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。
纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，超过360天没有认证确认，即使不符合《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）中规定的客观原因，2020年3月1日起也可以通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认后，抵扣进项税额。
如果你有2017年1月1日之后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书，因为错过抵扣期限未抵扣的，记得3月份去挽回这张逾期增值税扣税凭证。
二哥延伸一下：
2016年4月，二哥税税念公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2016年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2016年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过180天的认证抵扣期限。
由于发票已经过期，二哥税税念公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？
这种情况，不好意思，只有符合国家税务总局公告2011年第50号规定的客观原因，才能按流程经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局「国家税务总局公告2017年第36号」认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，继续抵扣其进项税额。
而很明显，二哥税税念公司是因为人为原因放过期的，所以不满足条件，没法再抵扣了。
2.认证后当期未申报可挽回
2017年3月，二哥税税念公司从A公司购买一台设备，取得增值税专用发票，发票开具日期为2017年3月10日。
由于会计人员的疏忽，当月认证后没有在次月申报期内申报抵扣，导致税款一直未抵扣成功，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？
注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。
45号公告第一条明确规定，2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。根据上述规定，纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，未按期申报抵扣的原因即使不属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号）中规定的客观原因，也可申报抵扣。
二哥延伸一下：
2016年4月，二哥税税念公司从A公司采购了一台设备，发票开具日期为2016年4月10日，由于会计人员失误，4月认证后没有次月申报期填写申报表抵扣，导致该张发票一直未抵扣，请问2020年3月起这张未按期申报抵扣的凭证还能抵扣吗？
这种情况，不好意思。只有走审批流程，符合国家税务总局公告2011年第78号规定的客观原因的，主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。 当然案例中二哥税税念公司是因为主观原因造成的，不符合政策要求，无法抵扣。
补充1：开具红字增值税发票是没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。
政策依据（税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按相关规定处理。
您懂得了吗？2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，如何操作吗？
补充2：（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定：
（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。
办理注意事项：
1.办理临时开票权限时只需要提交《开具原税率发票承诺书》，无需提供其他资料；
3. 临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
其他推荐阅读：
1.2月起，这种凭证抵扣方式大变，附上最新操作流程（不懂缴款书抵扣的看看）
2.再次呼吁！急需无盘登录勾选平台3.把这个消息转到了公司群，老板说财务终于有点用了4.留言炸了，全是问企业社保费减免的！5.好消息！不需先申报比对，抄报后即可清卡解锁6.30人以下免残保金，2020年开始执行，是按所属期还是申报期？7.转扩！抗击疫情，工会经费的使用有新规8.为支持抗疫！这个地方要给文化事业建设费缴费人100%的补贴9.疫情防控的免税政策我清楚，能说说如何开票和申报吗？10.税总12366第五期解答明确了我昨天的疑问
作者：二哥，一个专注于税务实操的会计人，公众号发布内容或二哥原创，或审核后分享，供大家参考学习之用。大家觉得有用可以文末顺手给二哥点个赞，非常欢迎转发推荐给更多同行，如果有疑问欢迎留言，二哥都会尽量回复。
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