放也放不下，忘也忘不了。刚忘了昨儿的梦，又分明看见梦里的一笑。----胡适
税收实务中让税务人梦中放不下忘不了的一定是异域的美人--国际税收。君不见无数税务高手所在的中国百强大中型企业都对来自于异国的四大事务所的税务咨询服务有一种盲目的崇拜。就算是中国的税法条文来自四大的咨询可能都会回复英文的邮件，但就算是如此都让大小老板们感觉到就是比中国本土的税务顾问要美。当然，背后就是四大所拥有的解决国际税收实务难题的天生丽质。
早期主要源于外资企业进入中国才有产生的专业独立的税收咨询服务，就是通过学习来源于国际税收特别是美国等发达国家成熟的税收咨询方法论和实战案例库发展起来的。笔者在一家美资的制造业公司就学习到了不少税收的跨国公司才会有的新知识和新技能，比如转移定价的税收问题的解决方案，中外会计准则引起的税会差异如何处理，资本结构的税务安排等等。随中国经济的发展中国企业走出去的越来越多，当然，就会需要学习跨国公司总部才能掌握的从顶层的股权架构到各国税收分配的各种更加复杂的国际税收的难题。背后可以是从上亿到上百万元的税收利益或者是税收成本。
国际税收的历史非常悠久，相信前期的金融业发达的荷兰就是最好的例子，发达的金融让荷兰的证券创新到目前还是世界领先。并且可以让荷兰通过成本最低的发行债券或者股票从全球融资解决自己土地与海洋的战争，让不断被海水淹没的土地通过人类工程师的设计的工程加上金融来融到钱完成防水工程。背后相信一定有如何让债权人的分红、利息或者资本转让所得纳税在各国之间分配或者防止双重纳税的问题。相信人类历史上最长的永续债券的故事一定会告诉我们国际税收的变迁，比如英国的债券持有人是否要为利息交个人所得税或者企业所得税，或者说转让给了美国的持有人如何计算税收所得额，是按债来计算还是按股来计算。到了美国持有人手上又会有以上问题又会有什么不同？是用美国持有人在荷兰的公司持有税负低呢还是有开曼公司持有税负低？是有教育信托持有呢还是用复杂的双层架构公司持有呢？相信企业的税务人们一定有各不相同，但可以创造税收价值的答案。
永续债券的故事
Lekdijk Bovendams水务公司发行的债券正如塔克家族一样，是一块被困在荷兰历史长河中的石头。在三个半世纪的时间里，它的持有者（但在这个故事中，究竟谁才是持有者？）为了得到支付金，一直在向水务委员会展示这份协议。起初，也许持有者只会带着票据前往财务主管约翰·范·胡根浩克的家中，他会尽职尽责地计算出每半年的付款金额并在文件的背面注明。最终，债券背后的空白都被填满了，于是，一份被称为“talon”的纸质文件，经Lekdijk Bovendams水务公司书记官的公证后被附加在债券之后，继续记录着接下来的每一笔支付金额。这发生在1944年1月，那时正是“二战”最激烈的时刻，安妮·弗兰克（Anne Frank）和她的家人仍旧躲在自家在阿姆斯特丹的小黑屋里。这些款项先后通过卡罗勒斯荷兰盾、弗兰芒镑、现代荷兰盾支付，而最终，当罗文霍斯特教授出现在水务委员会时，款项是通过欧元支付的。自始至终，资金不断地流转，防洪堤一直得到维护，这一古老的债务也一直持续着。
回到税收的第八大难题：国际税收难题上。个人认为至少有三个方面的实务筹划方向：
筹划方向一：找回自己的税收根基
税收背后是国家的综合国力，目前的世界拥有长臂管辖权的超级大国是美国。当然，法国等发达国家在税收上一样是非常强势，比如看一下被国酒茅台市值打败没有多久的跨国酒业巨头帝亚吉欧（收购了中国酒业上市公司水井坊）在法国就面临税收风险需要聘请税务顾问来解决。当然，现在最著名的美国的贸易战的常有武器就是关税，就是最好的证明。相信有一天随中国国力的上升一样可以拥有在国际税收上的长臂管辖权。
基业长青的企业在国际商业或者国内商业中一样是需要一个强有力的税收根基。比如全球化中跨国经营的美国企业比如可口可乐或者是苹果相信他们的根基还在于出生国美国，通过美国的综合国力才能在世界各国不稳定的税收政策宏观环境中取得稳定的税负平衡。再比如日本的丰田等企业随日本经济的起飞一样跨国经济并购，进入中国等新兴市场，一样是在日本有自己的税收根基才能应对东亚或者国际税收的动荡。
中国企业越来越多的走出去，一样面对国际税收的不确定性的风险，无论是对欧美发达国家还是一带一路国家，我们企业为此付出了巨额的学费，最后还是要找到自己的强大的税收根基。相信一定不会是避税港开曼等弱小的国家，当然避税利益巨大，但当跨国经营时企业与国家的税收强权对立时，就会感觉到根基的重要性，看看跨国企业在印度的税收罚单就知道税收稳定可能比税收利益对企业的中长期经营更为需要。
筹划方向二：找到自己的税收筹划基因
中国的税收筹划应该是学习自美国，但一定会回到中国文化的基因儒家之上。美国的文化是商业盈利上，具体到税收筹划上表现为税收利益的最大化。但中国企业的文化现在可能是在盈利为王上达到了最高潮已经比美国的跨国公司还要追逐经济利益，比如困在算法中的外卖员还是最早发源于中国的企业。相信不久的将来中国的文化让企业这种过度的短期逐利变成为倒闭的代价，让中国的商业回到中庸之道的诚信经营上。税收筹划一样会发展出中国自己的基因，找到适合企业自己文化和产品的基因上。具体到国际税收上一定会和美国企业或者日本企业走不同的符合自己基因的国际税收之路，让各方的利益达到平衡，并且可以让企业持续的长期经营才是税收筹划真正可以走的国际税收之路。
筹划方向三：找到国际税收的创新
数字化时代已经到来。国际税收最大的创新未来应该是基于数字化的国际经济之上的。中国的经济数字化已经是与国际巨头在一个起跑线上，但相伴的国际税收的实务创新还处在空白或者是历前的未发掘状态。基本上商业经营上大多数企业都没有关注到国际税收的税负影响或者是付了学费后的对一国经济税收的负面性的巨大恐惧。相信一定会出现中国自己特色的国际税收的创新实践和一批税务专家来服务于中国企业的国际化。
作者：胡俊，从事会计工作23年，其中3年在互联网企业、8年在外企担任财务经理。喜欢专研企业结账工作设计优化工作以及现金流管理工作。 公众号：会计老兵
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