合并报表知识点十：三大报表间的勾稽关系，为什么会出现外币折算差额？

如果对于存在境外公司使用的币别和母公司的不一致的时候，因为合并报表前要统一会计政策与币别，因此要将币别折算成本位币（以美元折算成人民币为例）

报表折算的时候使用的汇率类型，按照准则要求，一般情况下

资产负债表中资产和负债项目使用的汇率为当期期末汇率（也就是截止折算时点最后一天的汇率，）

资产负债表的所有者权益类项目（除未分配利润外）使用的汇率为历史汇率（也就是这笔交易发生时点的汇率）

因为汇率是不断变动的，历史汇率和期末汇率大概率上是不一样的，这样就会导致报表不平衡。

Eg:

资产合计 100  负债合计 50 所有者权益合计 50

当期期末汇率为 6.8  历史汇率为 6.0

这样折算出来

资产合计 100*6.8=680   负债合计 50*6.8=340  所有者权益合计 50*6.0=300

此时就会出现资产 680       负债加所有者权益  340+300=640 

报表两边不等，差额680-640=40倒挤外币折算差额这个报表项目

下面介绍下三大报表间的勾稽关系：表间勾稽关系有很多，这里只列举比较重要的几点，以共参考。

1，资产合计等于负债加所有者权益合计

2，合并报表的资产负债表的未分配利润期末数等于利润表的年末未分配利润本年累计数

3，个别报表的资产负债表的未分配利润期末数减去期初数等于利润表的净利润本年累计数

4，资产负债表的货币资金期末数等于现金流量表的期末现金及现金等价物的本年累计数

5，资产负债表的货币资金的期末数减去期初数等于现金流量表的现金与现金等价物净增加输的本年累计数

6、利润表的本期本年累计数-利润表的上期本年累计数=利润表的本期发生数

7、现金流量表的本期本年累计数-现金流量表的上期本年累计数=现金流量表的本期发生数