财政部税务总局海关总署公告2019年第39公告让留抵退税这个政策常态化、规范化。
39号文规定,4月1日起同时满足条件的可以申请退还增量留抵退税。
某企业2019年3月底存量留抵50万元,4月-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元。
4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额,且9月增量留抵税额为50万元。如果该企业也同时满足其他四项退税条件,则在10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还留抵税额30万元(50*100%*60%)。如果该企业10月收到了30万元退税款。
这个案例比较中规中矩,非常标准,但是实际工作中可能遇到很多其他情况。
最常见的就是中途没增量了,比如4月留抵变成了40,比3月的50小了,那么连续六个月只能从5月开始看了。
5月-10月分别是55、80、70、90、100和100万元,那么由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额,且10月增量留抵税额为50万元,如果该企业也同时满足其他四项退税条件,则在11月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还。
这个好像也不难理解,连续6个月并不一定从今年4月开始算,纳税人可以从4月以后的任何一个月开始计算连续六个月,比如5月到10月,6月到11月等等。反正能够最早满足连续6个月的情形,是今年4月至9月的连续6个月。
下面这个朋友的留言又比较特殊。
这个特殊就特殊在它不像前面两个案例是满足了就及时申请退,什么时候满足就什么时候退,4-9月满足了我10月就申请,5-10月满足了我11月就申请。
这个朋友说的是我满足后暂时没申请,后面月份再申请,这个时候怎么处理的问题?
其实这里主要会涉及两个点的问题。
1、每个月的留抵税额是会变化的。
2、连续六个月可能变成连续七个月,连续八个月,我看从前往后看还是从后往前看?
我们具体来看看图,假如4-9月满足连续6个月有增量,且第六个月9月增量不低于50。
但是纳税人10月征收期未去退税,申报后,10月的留抵税额也是100万,11月纳税人想起来了去申请,这个时候我们怎么来看?
首先,留抵税额是动态变化的,9月满足条件时候没申请,现在10月留抵又有新数据了,以那个期的增量留抵算退税?
这里肯定是以10月的增量留抵为基础算退税,这个是没争议的,因为你留抵变化了,你可能已经都用了一部分去抵扣销项了,没理由再按以前的给你退。
有些朋友说虽然是11月才申请,但是我还是退的还是满足4-9月条件的留抵,还是应该以第9月末的增量留抵来算。
如果这样做会出现什么结果?这里我们假如10月申报完后的留抵税额只有10了,你如果按照9月的增量去退,算下来退(100-50)*100%*60%=30万,你10月留抵才10万,你又要退30万,进项转出30万?然后留抵变成负数? 可能吗?
其次,这个连续六个月怎么看?
毕竟现在变成了连续7个月甚至连续8个月,因为不同看法会出现不同结果。
11月留抵是100,退税=(100-50)*100%*60%
那么,这两种观点你觉得哪种对?欢迎留言讨论。
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