2020年全年扣缴个税100万，应得手续费2万，《财政部、税务总局、人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

   2021年3月前去税务局拿这笔钱，

 一、小规模纳税人

 借银行存款20000

贷其他收益19802（2021年小规模纳税人非湖北地区仍按1%征收增值税）

贷应交税费-应交增值税198

符合条件可以免征增值税，即按季30万元以下。

这笔钱拿回来时是拿的人民币，你发员工工资也是人民币，所以你在2021年给本单位办理扣缴税款的那个工作人员发工资时，其中的19802属于免征个人所得税的，比如给他发半年奖20000元，

借应付职工薪酬20000

贷银行存款20000-个税

贷应交税费-应交个人所得税（本年累计收入-本年免税收入19802-本年累计费用扣除标准-本年累计专项扣除-本年累计专项附加扣除-本年累计其他扣除）乘以税率-速算扣除数-以前月份累计已扣个税，

二、一般纳税人

借银行存款20000

贷其他收益18868元

贷应交税费-应交增值税（销项税额）1132元，按经纪代理业6%计算，

同理这笔钱拿回来时是拿的人民币，你发员工工资也是人民币，所以你在2021年给本单位办理扣缴税款的那个工作人员发工资时，其中的18868属于免征个人所得税的，比如给他发半年奖20000元，

借应付职工薪酬20000

贷银行存款20000-个税

贷应交税费-应交个人所得税（本年累计收入-本年免税收入18868-本年累计费用扣除标准-本年累计专项扣除-本年累计专项附加扣除-本年累计其他扣除）乘以税率-速算扣除数-以前月份累计已扣个税，

提醒大家的是，你从税务局领的是人民币，你给财务科那位办理扣缴的财务人员发的也是人民币，只不过你在给财务人员发人民币时，就说这笔人民币是手续费的人民币来奖励的就行。反正是发钱，条子上多个奖励费的名目就行。

个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？ 

咨询对象：江苏省税务局

留言时间：2020-12-14

问题内容：

个税手续费返还需要缴纳个税，增值税，企业所得税吗？

答复机构：江苏省税务局

答复时间：2020-12-14

答复内容：

江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1、根据《财政部　国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税

……

(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

2、按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

因此，企业取得的手续费返还收入应做为其他收入计入收入总额中缴纳企业所得税。

作者：盐河畔，资深税务筹划、稽查讲师，公众号：写就青山