近期比特币成为了资产中的新宠，涨幅惊人，特别是特斯拉2021年刚购入了15亿美元的比特币就取得了近9.3亿美元的账面浮盈比去年7.21亿美元的公司净利润还要高于30%。出于职业习惯自然就想到了比特币的税收问题。
一、企业和个人如何征税？交易是否征收增值税？是否可以抵扣增值税？
论点一、比特币征收增值税。
持此论点者认为比特币是一种金融产品，用户购买比特币是为了投资，按买卖差额征增值税（税率为6%）。
认为比特币网络虚拟商品，应该按网络虚拟商品全额缴纳增值税（税率为6%）
论点二、比特币免征增值税。
认为比特币是一种自己使用过的物品。按税法的规定免征增值税。
非居民企业或者境外个人认为比特币交易发生在境外不征收中国的增值税。
论点三、比特币出口退税。
“矿工”比特币的生产者，如果是中国居民企业一般纳税人按出口退税的相关规定生产比特币并且报关出口卖给国外消费者，收外汇应该可以按（网络虚拟商品）按税率6%可以退回生产所留抵的进项税额。
二、企业所得税和个人所得税如何征收？
（一）居民企业：
情况一、生产比特币并出售。
应该规定缴纳企业所得税法定25%税率。
情况二、持有比特币增值或减值。
年度清算时如果比特币增值，因为会计核算上对于比特币的会计核算不同可能按历史成本计价，比特币减值才会计算会计减值，升值不作会计处理，另一种按公允价值入账未卖出比特币变现前按公允价值计入未实现会计损益中。对于此企业所得税上是否要按比特币的公允价值按未实现损益进行征税是存在讨论空间的。
情况三、购入比特币消费或购买资产。
是按购入比特币的价格来计算费用还是资产？或者是按比特币的购买商品或者劳务的公允价值入账？购入比特币与公允价值的差额是计入当期应纳税所得额还是计入到费用或者资产的计税价格？
情况四、出售商品或者劳务取得比特币。
争论焦点主要是以什么价格计税？出售商品或者劳务的价格是按出售时的双方认可以价格还是要按税务局规定的价格计税。
（二）居民个人：
情况一、生产比特币并出售。
按财产所得20%征收个人所得税。当然，还有认为不应该征税。
情况二、持有比特币增值或减值。
和企业所得税一样对未实现损益存在讨论空间。还有认为不应该征税。
情况三、购入比特币消费或购买资产。
对于购入比特币与消费或者购买资产时间差所产生的比特币价值的波动带来的收入和损失是否要征收个人所得税一样存在争议。
情况四、出售商品或者劳务取得比特币。
与企业所得税的情况一样。特别是个人还有认为是不征税的。
三、税收筹划：是否会存在年未税收因素避税引发的价格大幅波动？
当税法的规定落后于商业的实践时，自然税务筹划的实践已经领先于税收的实践。无论是中国还是美国等国在比特币这种新物种上的税收筹划已经大量实践。《全球比特币使用排名：第一名居然是这个国家！》披露的国家：
在估值、加匿名等比特币的税收征管的难点。加密货币比特币的发明从技术上就是去中心化的，所以，在税收管理上一样是很难去查证比特币的持有人的。只能基于企业或者个人的主动申报来进行征收。
税收筹划在比特币上的方向：
方向一、境外避税国企业在境外发生的交易产生的比特币。无税。
方向二、生产、交易比特币出口退税。产生税收收益。
方向三、比特币交易产生损失抵减税收或者退税。产生税收收益。
方向四、加入比特币交易后产生的税负优化现在企业或者个人的收入税负。降低现有税负。
方向五、加入比特币交易后让现在的业务税收交纳延后产生，晚交税收。
总之，比特币的税收还处于空白期，正由税收筹划的先行者进行了各种各样的筹划，只有当潮水退去税务局开始查到时才会看到谁是在祼泳，谁是真正的税筹高手！
作者：胡俊，从事会计工作23年，其中3年在互联网企业、8年在外企担任财务经理。喜欢专研企业结账工作设计优化工作以及现金流管理工作。 公众号：会计老兵
