加计抵减这个政策最早出现在财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文。这是为了配合增值税税率下调出台的一项全新的优惠政策。
39号文规定自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
一般纳税人增值税申报都是按月申报，次月征收期结束前申报上月增值税。所以这个全新的政策从4月1日开始享受，2019年5月申报期，也就是我们第一次可以享受加计抵减红利的期间。
半年过去了，生产、生活性服务业纳税人中的生活服务业要搞特殊开小灶了，财政部 税务总局公告2019年第87号最新规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人
按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
其实很好理解，10月1日开始享受，增值税按月申报，我们在2019年11月申报期，满足条件的生活性服务业纳税人就可以提交声明享受这15%的加计了。
最终是否能享受15%加计抵减的优惠政策，你需要关注几个关键点！
1、是不是一般纳税人？
此政策只针对一般纳税人，很明显，加计抵减是在当期可抵扣进项税额的基础上加计，小规模纳税人简易计税，不存在抵扣的问题。
2、是否有提供生活服务的行为？
如果是一般纳税人，那么你还需要看看你是否有生活服务这项服务的行为，也就是说你有没有生活服务的销售额，如果你根本就不提供过生活服务，比如你就是一个批发零售企业，销售收入就是销售产品，那你肯定和这个加计抵减15%政策一毛钱关系都没有。
生活服务是什么范围？具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发，下称注释）执行，所以你去看看36号文附件1即可。
这里二哥给你用思维导图直观看看大概，具体细节范围参考36号文。
比如，二哥税税念公司的业务有销售货物、提供物业管理服务，同时还有餐饮住宿业务。
物业管理服务在36号文附件1的就是属于现代服务下的商务辅助服务的内容，就不能算生活服务的销售额。
餐饮住宿服务前面我说了，是属于生活服务业范畴，所以二哥税税念公司存在提供生活服务的内容，这个条件是满足的。
3、在一定期间，提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重是否超过50%？
二哥税税念公司是一般纳税人，也提供了餐饮住宿服务，那么是否能享受加计抵减15%呢？这个还不一定，还需要看一定期间内这项服务的销售总额在整个公司销售额的销售比重。
什么意思呢？也就是你要把一定期间的餐饮住宿的销售额和你公司所有销售额除一下，看看这个比重有没有超过50%。
这个期间怎么规定的？2019年9月30日前设立的纳税人，用2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）来看。
2019年10月1日后设立的纳税人，以自设立之日起3个月的销售额来看。
二哥税税念公司，2018年10月至2019年9月期间的全部销售额中，货物占比15%，住宿占比55%，物业管理服务占比30%。由于住宿的销售额占全部销售额的比重为55%，因此，可在2019年10月到2019年12月适用加计抵减15%政策。
4、享受之前一定要声明
国家税务总局公告2019年第33号规定，符合规定的生活性服务业纳税人，应在
年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》
为什么要提交这个声明？
如果让纳税人都去税务局提交资料备案，那么势必会因为户数多、审核时间长而造成政策延迟落地，同时，加计抵减政策本质上属于税收优惠，也应由纳税人自主判断、自主申报、自主享受，那么通过声明，一方面为帮助纳税人准确适用加计抵减政策，另一方面加快了红利政策的迅速惠及。
2019年10月征期就是第一次提交申报的日期。具体怎么声明？
参照之前加计抵减10%声明案例，这里以四川省为例，登录电子税务局
在我要办税-综合信息报告-适用加计抵减政策的声明中去填写信息
具体声明表格如图
由于住宿服务销售额占比最高，因此，纳税人在《声明》中勾选子项时候，应该勾选住宿业。
5、加计抵减政策要落地，最终还是要通过申报表方式来计算享受。所以如何填写申报表就是我们实操者最为关心的问题。
为了配合加计抵减的顺利实施，早在国家税务总局2019年第14号公告发布时候就对一般纳税人增值税申报表进行了修订。在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次，用于填写加计抵减的计提、调减和实际抵减等。
二哥税税念公司经过判断已经符合加计抵减政策，10月开始享受，做了声明。2019年10月，
公司实现销售收入100928.30，均为住宿服务，税率6%，销项税6055.70。
当期取得进项合计5413.87，其中专用发票抵扣税额5276.14，普通发票抵扣137.73，均为取得的旅客运输服务发票。前期没有留抵税额。
按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。
所以二哥税税念公司，计算了一个加计抵减的发生额
=当期进项税*15%=5413.87*15%=812.08
二哥税税念公司2019年10月应交增值税是多少呢？
应交增值税=销项-进项=6055.70-5413.87=641.83
同时，当期可以加计抵减的金额为812.08，抵减数812.08大于641.83，当期最多实际能抵减641.83，剩下的留下期抵减。
抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
填写增值税申报表
填写附表1
开具的都是专用发票，填写到6%栏次中，开具增值税专用发票列。（省略了表格后面的合计截图）
填写附表2
专票填写到附表2第1、2栏次，旅客运输服务的普通发票填写熬8b栏次，同时填写到第10栏次中去，最后合计为第12栏次，这个数据会过录到主表中去。
附表3略
填写附表4
这里的发生额就是直接用附表2当期抵扣的进项税乘以15%填写，至于本期实际抵减额，要根据主表一般计税进销项算出来的结果来判断。
怎么判断，简单的说就是抵减前有税才能继续抵，如果抵减前都已经是留抵了，那就不能抵了，留以后产生税再抵。
比如二哥税税念公司10月一般计税本月算出来抵减之前应纳税额是6055.70-5413.87=641.83，那这种情况就最多抵减641.83，最后主表的19栏次，直接就是抵减后的应纳税额=641.83-641.83=0。
如下图：
所以，二哥税税念2019年10月所属期的增值税就申报完成了。
账务处理怎么做？
1、销项部分
借：银行存款 106984贷：主营业务收入 100928.3贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6055.70
2、进项部分
借：成本或者费用科目 90601.89借：应交税费-应交增值税（进项税额）5413.87贷：银行存款 96015.76
由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出
3、转出
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）641.83贷：应交税费-未交增值税 641.83
转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。那我们再来看如何抵减
4、抵减分录
借：应交税费-未交增值税 641.83贷：其他收益 641.83
应交税费-未交增值税也就平了，那么实际上增值税申报表的应纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的。
注意：如果执行非企业会计准则的企业，比如执行小企业会计准则没有其他收益科目，计入营业外收入即可。
整个加计抵减的申报和账务就处理完毕了。你get了吗？
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