[税筹探讨] 这些招数到底是“筹划”还是“偷税”?

最近和同行讨论，到底什么是税务筹划？

理想的税筹，当然是合理的利用法规，在不违法的情况下做出最佳的业务安排，以达到少纳税的目的。

但是，理想很丰满，现实很骨感，很多企业并没有提前规划的意识，都是事后才想补救，这时才找专业人士出主意。

对于很多客户来说，税筹没有那么多说法，少纳税就是最终目的，不管黑猫白猫，能安全少纳税的专业人士才是有本事的

然而，对于已成事实的业务，要交什么税，交多少税，基本是确定的了。于是为了达到客户的要求，很多税筹变成了“出点子”，“出招”怎样“安全”转移利润、增大成本、改变交易性质、瞒天过海逃避稽查、或者税务机关即使查到了也没办法.......等等

这些"税筹"，游走在避税与偷税的边缘，打着法律的擦边球，这些招数，以后还可行吗？

这些“点子”有什么法律风险和税务风险呢？咱们来讨论其中的几招。

第一招    收购亏损公司，转移利润

案例：A公司账面盈余2000万元，股东已实质从公司领取分红1500万元，但是账面未反映利润分配，形成对股东的其他应收款，按照税法规定，如果该借款在年度终了未归还且未用于公司生产经营的，需缴纳个人所得税。

招式：收购严重亏损公司——转移公司利润——股东套现——注销

B公司税务历年可弥补亏损3000万元，A公司收购B公司全部股权，B公司与A公司签订服务协议，服务费1500万元，利润转移到B公司。股东再从B公司拿钱，因为股东既不是B公司股东也不是员工，而税法也并没有对这种情况要求穿透到最终的股权持有人，因此即使借款未还也不用缴纳个人所得税。这样的方式股东拿走了钱，A公司则少交企业所得税。

大家可能会有疑问，那B公司的往来不是会长期挂着吗。一方面B公司既然严重亏损，通常会有大额的其他应付款可以利用；另一方面如果没有其他应付款，则等到B公司将历年税务亏损补完以后，申请注销B公司，无法收回的其他应收款自然就消失了。

小编：这个招式不新鲜了，好象还有提供亏损公司资源的服务。转移利润的方法也有多种，如果形式上做到合理的话，稽查确实不好定性。但是A、Ｂ公司之间的交易，交易的合理性是存疑的，本质上是虚假交易，也涉及虚开发票，只是比较难识别出来。弄不好就是“偷税”而不是合法避税了。

法律上也存在风险，Ｂ公司是严重亏损的企业，可能存在大额的债务风险或者历史的税务风险，也许在购买的时候，能通过协议约定这些风险的承担者是原股东，但是这些协议并不能对抗第三人。

第二招    制造合同违约，增大成本费用

案例：缘用上述案例

招式：签订大额投资合同或者资产处置合同——收取或者支付合同定金——违约赔偿

A公司与个人签订合同，将公司名下的一宗不动产作价1亿转让给自然人甲，约定甲向A公司支付合同定金2000万元，由于自然人乙（公司安排的非关联人员）有购买意向，愿意出价1.3亿元，因此A公司决定不履行与甲签订的合同，按照约定双倍返还定金，其中2000万元作为违约金可以由A公司税前扣除，甲收到赔偿金以后再转给A公司股东即可。这样的方式股东拿走了钱，A公司增加支出少交企业所得税。

大家可能会说，如果公司没有这么大的资产处置怎么办，既然没有卖的，就用买的，与自然人签订股权转让协议或者资产购买协议，约定支付2000万元定金，同时需在合同签订后开展尽职调查，一个月内支付剩余款项共管，办理过户以后解除资金共管。由于A公司无法筹集足额的资金支付到共管账户，造成合同违约，定金被对方没收。

跟个人签定合同，合同违约金并不属于个税的征税项目。

小编：这招也不新鲜了，还有甚者，提起诉讼取得判决书，以证明违约金的真实性的，这招比刚才第一招更难稽查。但本质上，还是虚假交易，交易的合理性是个问题。

法律上，这是虚假合同，虚假诉讼，是违法的！

第三招    注册非关联公司

案例：缘用上述案例

招式：注册非关联公司——签订项目投资协议——支付项目投资款——项目合作方走逃

寻找体弱多病的老年人注册公司，A公司与其签订项目投资协议，并支付项目投资款，项目公司收到款项支付给股东以后失联，投资失败。