在财会工作者中经常会提到一个词---“三流一致”,因为“三流”如果不一致可能就会有税务上的风险。
可“三流”到底是什么,法规上并没有一个明确的界定和定义,这是一个在实际操作过程中总结出来的约定俗成的概念,通常是指货物流、发票流、资金流,当然这里的货物流不单单是指货物,而应当是包含了所有的增值税应税项目。
“三流”如果能够完全一致,这当然是最好的,大家都各自省心。但是实际经营中做生意、做业务不可能完全这么听话,总会出现各种不同的模式和状况,这就可能会引发业务和财务的冲突。当这种冲突发生时,财会部门应该理性分析:业务的模式需求到底是不是合理的?这种模式会不会有税务风险?这种模式会不会有内控风险?
曾经下属一个公司发生了业财冲突,冲突的原因其实很简单:每到月底要结账的时候,业务部门就会拿一些三方协议过来,要求财会部门调账,将一些客户账上的预付款调整到另一些欠款客户账上去。财会部门不胜其烦,不愿意调整,于是矛盾就产生了。
冲突闹到总部,我来负责处理。
我先找了业务部门询问情况。业务部门火气很大:预付款是人家客户的钱,人家有自由支配的权力,现在人家愿意把这部分钱调给别人,协议也签了,章也盖了,财会部门凭什么不给人家调?财会说这样会什么三流不一致,会有税务风险,我们不懂那些,我们只知道业务是实实在在发生的,就算有什么风险,财会也应该去想办法解决,而不是不作为!
口气很硬,也好像很有道理。
我又找了财会部门,先问了他们三流不一致的问题。他们满肚子委屈:三流不一致,这个问题倒没那么严重,我们是正常销售、开票、纳税的。以前业务调账没这么多,我们也就给处理了,没想到业务现在要求的调账越来越多,我们觉得不正常,但是又不知道该怎么和他们说,所以就用了这个原因,结果他们还是闹。正常哪里应该有那么多调账?!
了解了情况后,我召集了一次业务财务会议,销售总监也一并参加。
会上我表明了以下意见:
(1)、服务客户、支持公司业务发展是公司所有人员的义务,财会部门也不例外;
(2)、财会部门的账务核算是记录正常的业务发生。对不同客户进行账务调整属于非常规事项,财务部门无权直接处理,需要履行审批手续;
(3)、非常规事项只能是例外事项,也就是发生的频率不应该很高,毕竟生意是做出来的不是调出来;
(4)、我们与客户之间是业务合作关系,不应该成为客户间资金调节的平台。少量的、特殊原因的调账经过审批可以调整,但如果是常态化则不能允许。
该公司业务经理有些不服气,随即我向他们展示了下属各公司此类型调账的统计结果,结果显示该公司发生频率远远高于其他公司。看到这个结果,销售总监虽然没有直接说话,但我注意到他皱了皱眉头,用有些狐疑和冷峻的目光看了业务经理一眼,那位业务经理也就没有再说什么了。
和业务同事打交道有点好,有时候有些事不需要说得太直白,他们马上就可以心知肚明。
当然,这位业务经理同时也进入了我关注的视线,这样“聪明的”业务主管不多关注是可能会出问题的。
总结一下:
(1)、三流保持一致,在实际工作中往往会受到挑战,财务人员需要根据实际判断税务风险和内控风险;
(2)、并不是所有的三流不一致都会有税务风险,需要遵循的基本原则是“由谁干活就由谁开票并由谁收款”;
(3)、代付款不是不可以,但手续上要完善,如签订三方协议等;
(4)、代付行为应作为例外事项管理,例外就不能成为常态化,当频繁发生时要注意其中可能存人为操纵风险,需关注此部分的内控风险;
(5)、与外部门沟通,要先表明支持业务发展的态度,然后再谈管理要求和风险控制。
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