财税交流群答疑精选第十八期：现年末应交税费各明细科目期末借方有余额该怎么处理？（附核对步骤）

问题一：请教一下 19年股东打款到公司备注了投资款 但是财务处理做成了借款 现在可以做调整吗？

答：可以

追问：如果没有备注投资款咋办？

追答：那就不能调整，但是可以还款再重新转进来，需要注明投资款。需要确保账上有钱再进行操作。

问题二：请教老师们：现年末应交税费各明细科目期末借方有余额该怎么处理？（其中应交增值税借方余额是留底税）是先将应交税费下面的明细科目做相反方向结转？

答：如果是留抵税额，说明销项税等贷方应交税费科目小于进项税等借方科目，那么，你可以根据贷方科目金额结转借方金额，这样进项税额的余额就是留抵税额。

如果是未交增值税，就可以全部结转到未交增值税科目了。应交增值税三级明细科目年底可以结清了。

追问：我是进项税留底税的情况，结转后就不用在处理了吧？进项留底还需要一个会计分录吗

追答：如果金额太大，容易引起误解，可以年度结转一次，这样第二年年初数看起来比较清爽。这个差额其实就是进项税的余额，你可以截图科目余额表，再自己试试。

附：增值税申报表和应交税费-应交增值税下面的三级科目核对步骤：

1、本年数据核对：本年累计数=增值税申报表的数据，包括进项税、销项税、未交增值税、减免税额、进项税额转出；--核对相符，本年数据ok

2、核查年初结转金额，和增值税留底金额是否相符，再逐年核对，看看是哪个年度不一致

3、根据核对差异，找出原因进行调整。

追问：平常月末的时候，进项税和销项税不用结转清吗？

追答：月末一般不结清，年末结清是为了明年期初账务看起来比较清楚。

问题三：老师，请问一下一般纳税人开简易征收与个体户开专票的纳税有区别吗？

答：个体户现在部分地区开发了专票的自开，有的地方还是代开，一般按照3%税率开，不能抵扣进项。

追问：一般纳税人开3%简易征收也是不能抵扣进项的，那这两个之间纳税的区别有吗？

追答：有区别的，简易征收是一把纳税人虽然开票了，但是成本不好确认，或者开票里面只有一小部分是他自己的收入。个体户不是一般纳税人，属于开票征收不适用差额增收。

追问：比方票金额均是100万，那纳税额是一样吗？专票简易征收开给别人后，别人可以用来抵扣进项吗？

追答：可以抵扣，但税率不太一样，分行业。

问题四：请问2020年企业所得税，应纳税所得额小于100万，符合5%的企业所得税税率，

但有一些无票费用，在纳税清缴的时候是5%去补缴企业所得税还是25%？（一般纳税人）

答：按照调整后的应纳税所得额在哪个区间进行匹配对应的税率。100万以内按5%，100-300万按10%，超过300，按照总金额*25%

问题五：请问老师，一般纳税人在电子税务局上进项采集中机票怎么采集，是写多少份和金额吗？还有飞机票上没写税率，税额应该是多少？

答：是在增值税申报表计算。

政策依据

问题六：旅行社开的机票款能报销吗？

答：可以报销，如果进行进项税扣除，需要打印行程单进行计算进项税。

追问：有发票该需要行程单吗？

追答： 行程单是机票。你这个发票是代理费。含机票的钱。不是机票。只有行程单才可以交通运输进项抵扣

问题七：招待费开的是专票，是做不抵扣勾选，还是先勾选，再做进项税转出呢?

答：选择不抵扣

追问：那做帐时，进项税可以做为费用扣除吗?

追答：可以, 进项进入费用

问题八：老师我想问下，营业执照没有下来时期产生的费用是老板垫付的可以以白条入账吗？

答：不建议白条入账，比如说公司设立费用，可以等公司营业执照下来后请对方开票给公司，后续报销给老板。

问题九：请教个问题，例如蔬菜集团贸易有限公司从合作社购买蔬采农副产品，再卖给物管或是餐饮企业，请问他们如果给物管或是餐饮企业提供的是增值税普票，那么物管或是餐饮企业能按9%的扣除率计算抵扣增值税进项税额么？

答：我理解蔬菜集团贸易公司，应该要开专用发票给对方才能抵吧，他是贸易公司，非初级农产品生产者。从合作社购买，贸易公司可以计算抵扣，贸易公司再转卖给餐饮公司，开专票，餐饮公司可以做进项税额抵扣。

问题十：老板在不同省都有公司，并且分别发他工资，个税这块两个公司能分别申报他的个税吗？还是说必须归集到一边申报？

答：可以分别申报，但每年会汇算清缴。

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