暂估入账-业务分录原创
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18人赞赏了该文章 512次浏览 编辑于2021年1月4日 13:48:14

暂估入账不用暂估税额,等实际发票来的时候冲销,重新入账

1、货物已到达并验收入库,但尚未收到发票的先暂估入库:

借:库存商品(估价不估税,即不含进项税的金额)

    贷:银行存款/应付账款等

提醒:实务中处理比较灵活,如果企业取得普票或者一般纳税人取得专票不用于抵扣的情形下,暂估的金额可以直接按照含税的金额入账的。如果企业不确定后续是取得专票还是普票,建议按照不含税金额暂估哦。


2、取得发票后,先红字冲销原账务处理,然后做如下处理:

借:库存商品

       应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票时才涉及)

    贷:应付账款等


3、暂估入库的商品已销售,若暂估的金额与实际发票金额不一致,需要调整已售商品的成本:

(1)若账上多暂估了,等于是多结转了成本,需要冲减成本:

借:主营业务成本(负数)

    贷:库存商品(负数)

(2)若账上少暂估了,等于是少结转了成本,需要补结转成本:

借:主营业务成本

    贷:库存商品


提示:实务中,有些企业暂估材料金额跟发票金额一致的话,可能不单独再做账务处理了,会将采购发票直接附到暂估凭证中,但从账务规范角度考虑,建议冲销原分录,重新按照发票入账。

参考文件:《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会[2016]22号)附件二(一)4.款规定。


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