由两张协查发票引发的思考

事例回顾：

4月中旬，公司办税员接到税局电话，要求协查一张外地酒店的发票。因为税局提供了开票的详细信息（酒店名称、时间、发票号、金额），故我们在归档的文件里很快找到了该张发票。

我们回函税局，说明发票虽然开具给我公司，但我们没有入账，同时解释了未入账的原因。

4月22日上午，公司提交了2018年度所得税汇算清缴报告并按汇算缴纳了税款。

当天下午税局又来电话，要求协查另外一张异地发票。但这次仅告知了酒店名称和大致时间段，没有其他详细信息。我们办税员要求税局提供具体的开票信息，对方未理会，且向公司投诉了办税员，说其态度不好。

事件处理：

因公司属央企，日常管理严格也非常规范，故对第一张发票的协查并未引起我们的注意。同时税务会计对那张发票有印象，所以很快在存档资料中找到了该张发票，此前已查证该发票不是假票。

由于公司去年7月修订了《差旅管理制度》，对于差旅补助和包干有了新规定，但项目人员对制度不了解，仍旧提交了发票。财务人员未将该发票入账，仅作为备查归档。

第二张要求协查的发票依旧是外地酒店开出的住宿发票，金额较大（过万），引起公司高度重视。

在对公司外部上：

我们咨询了税局的相关领导，首先确定了协查发票的缘由（主要确定是否针对本企业）。

税局领导回复，因3月1日金税并库，发现很多服务业开票不规范及虚假开票情况，本次是全国税局普查。要求我们协查的发票是开票源头的酒店被税局框定为可疑企业，发函给接收发票的客户当地税局作协查。

我们又询问了税局的专家，其处理建议如下：

（1）、如果企业存在较多不规范发票入账，建议在所得税汇算清缴截止日前调整费用账务，剔除所有不规范发票所涉及的费用；

（2）、如果仅是个别疏漏，建议按国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十三条整改。

公司财务负责人亲自去税局提交了协查及自纠说明函，同时向税局工作人员表达了内控没有做好并代转达了办税员的歉意。税局工作人员表示理解，并主动告知了公司已做完上年度所得税汇算清缴后如何改正申报表的相关流程。

在公司内部，我们采取了以下措施：

（1）、重点排查费用类报销单据：招待费（未附消费清单）、大额差旅费（住宿类未附流水单）、报销办公用品（不含对公支付月结），找出有疑问单据与报销人核对。

对查出使用虚假发票的员工按公司规章制度处理，并由财务人员给全体员工做了《发票新规及强化报销制度》的培训；

（2）、对现有财务报销制度及相关的差旅管理、项目管理等制度进行回顾，检讨制度是否还有改进空间（预备对报销制度改版，加入报销类的对应资金流的稽核）；

（3）、财务报销单据风险控制与防范的“窗口”的前移

减少乃至杜绝虚开的增值税发票，关键在于公司经营团队的重视，需要对公司管理层进行培训，提高其认知。管理团队的培训有别于普通的业务知识培训，我们从“金三”的监管层面到税务涉及到重大刑事案例，再到如果此次发票事件造成的不良后果（处罚、补税、影响税务评级等），使管理层在思想上有了进一步规范的意识。

（4）、财务团队内部能力提升培训

由主管对部门人员进行日常内外部沟通的培训以及重点对90后新员工的引导；加强内部业务能力的培训，包括对国家新近出台的各项税务改革及制度做专题学习。

（5）、内控的加强

对年初制定的内控清单增加关于发票对应的合同、资金流的监控，防范税务风险。

（6）、在2018年度汇算清缴期结束前撤回申报表并重新提交。

周老师点评：

应该说，这位同学所在企业的管理是非常严格和规范的，因此，在问题发生后能够做到有序应对和及时改善，这很值得我们学习和借鉴。

以前我们不少人认为，企业报多少税都是自己可以控制的，因为税局没有我们的数据，我们报什么，他们就只能信什么，除非自己很不幸被举报或被税局稽查。因此，偷逃税成风，因此，市场买卖发票泛滥。

但是，如果现在我们还是抱有这种思想，那就很危险了。

金税三期虽然还没有强大到如某些文章所写能对企业经营了然于胸，但从目前实施情况来看，在数据比对、发票监控等方面已明显比以前强化了很多。尤其是电子底账系统（也就是增值税发票管理新系统），已经发挥出了它的威力：

（1）、企业开具的每一笔发票信息都会实时加密上传，生成全国性的电子底账库；

（2）、税务机关可以对企业的开票、抵扣、申报等数据进行比对监控，以发现异常；

（3）、税务机关可对开票数据实现跨省异地推送，且税局系统已将协查工作纳入其考核机制，故各地税务机关协查配合度明显加强；

（4）、新系统实现了一般纳税人和小规模纳税人开票的全覆盖，有效地解决了数据完整性的问题。

总之，金税系统虽然还存在诸多缺点和不足，但从发展方向上看，已经是越来越严格、越来越透明，这一趋势毋庸置疑。当然，这对财务工作者来说，我认为应该是一件好事，是利用外力在帮助我们的工作进一步规范。

国家一方面在大力地降低税率，另一方面必然会不断健全、完善征管措施，以保证国家税源的稳定。

“宽税基、低税率、严征管”，这是未来的税务发展方向，我们财务工作者必须对此有明确的认识！

另外，对待税局工作人员，我们一定要礼貌、谦虚、谨慎，这也很重要。

再次感谢这位同学提供的案例分享。