*经纪代理服务*代订机票,能抵扣吗?原创
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二哥税税念
1人赞赏了该文章 1.1万次浏览 未经作者许可,禁止转载编辑于2020年10月11日 17:53:33
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本文讨论了关于代订机票款的发票能否抵扣的问题。财政部规定国内旅客运输服务可抵扣,但代订机票的电子普通发票不属于旅客运输服务,而是经纪代理服务,无法抵扣。如代理公司分开开具代理费发票和行程单,行程单可抵扣,代理费若为专用发票也可抵扣。获得经纪代理服务机票款直接记账即可。

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公众号后台有读者发来这样一张发票,问能不能按照购进旅客运输服务进行抵扣?这是员工出差的机票款。


财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号扩大进项税抵扣范围,将国内旅客运输服务纳入抵扣范围。
什么是旅客运输服务呢?


财税2016年36号文附件1注释就说的很清楚。交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。


这里旅客运输目前当然没有管道运输,所以旅客运输服务有道路、铁路、水路、航空。


不管是什么路,旅客运输服务的税收分类编码简称我们看到都是*运输服务*。


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所以,这种*经纪代理服务*代订机票款的电子普通发票是没法抵扣的。


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代订机票的公司提供的不是旅客运输服务,而是经纪代理服务,它也没按照转售服务方式直接开具运输服务发票。
当然,如果代订机票公司只就代理手续费开具一张代理费发票,机票款是给的行程单,那么行程单是可以计算抵扣的。
如下图,二哥出差取得代理公司开具的手续费发票100,和一张行程单1860,合计1960。


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其中行程单部分可以计算抵扣。


代理费这部分如果是专用发票,也可以抵扣。这个案例中是取得的增值税普通发票,增值税普通发票也不是抵扣凭证,也不能抵扣。


大家如果取得*经纪代理服务*机票款,直接作为原始附加记账即可。


本文首发来源:微信公众号:二哥税税念

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