学习背景：

交易难，难于上青天。除了我方对方，还分销售与购买，如何做抵消，有点小烦躁。接下来，我们简述下系统交易抵消的流程：以存货抵消为例。

学习目标：

通过本章学习，了解存货抵消流程和销售方购买方逻辑。

交易抵消逻辑：

以小林家的AB公司为例，先不考虑顺逆流的问题：AB关联公司之间存在货物买卖。

为什么要进行存货的交易抵消：为了抵消虚增的收入，成本和存货。内部公司交易。

A销售给B产品5件。A公司产品的成本为20W，销售给B公司收入为25W（如果不存在溢价销售，视同第一种情况完全未销售），内部销售的毛利率为（25-20）/25=20%。

情况1：B公司未做销售。

完全未销售，只应该存在A的存货价，所以需要抵消收入和成本，把B的存货价值降到A购入的价值。则需要抵消的分录为：

借：主营业务收入：25W（取A公司对B公司的收入25）

贷：主营业务成本：20W（取A公司该批货的成本20）（可以理解为差额25-5）

贷：存货：5W（差额25-20）（可以理解为B公司存货乘以毛利率25*20%=5）

情况2：B公司全部销售。

完全销售，存货进出相抵，平了，对于收入和成本，只应该存在A的成本，B的收入，所以做抵消A的收入和B的成本，则需要抵消的分录为：

借：主营业务收入：25W（取A公司对B公司的收入25）

贷：主营业务成本：25W（取B公司对A公司的成本25）（可以理解为差额25-0）

贷：存货：0

情况3：B公司销售出3件，B公司成本为15W，

部分销售，先假设全部销售，抵消A的收入和B的成本，再冲回B多冲销的成本，补冲A的成本和B存货的利润部分（可以理解为3W的利润已经实现，2W的利润没有实现，未实现的抵消存货净值，实现的调整成本）。

借：主营业务收入：25W（A收入）

贷：主营业务成本：25W（B成本）

借：主营业务成本：22W（25W-3W，B多冲销的成本等于B成本减去实现的利润15*20%）

贷：主营业务成本：20W（A成本））

贷：存货：2W（存货未实现的利润）

合并之后需要抵消的分录为

借：主营业务收入：25W（取A公司对B公司的收入25）

贷：主营业务成本：23W（差额25-2）

贷：存货：2W（B公司剩余存货乘以毛利率10*20%=2）

按照上面的分析，这三种情况我们可以设置一个抵消分录模板来取数抵消：

借：主营业务收入：销售公司对购买公司的收入

贷：主营业务成本：差额倒算

贷：存货：购买公司内部存货的余额乘以内部销售的毛利率

交易抵消分录模板：

按照正常的存货抵消设置（不考虑顺逆流的情况）：

你可能会好奇，咦，不对呀，和你上面的逻辑得出来的分录不一致呀，多了一个年初未分配利润，这是为什么呢？当然是考虑到跨年存货的问题，因为我们上面的逻辑分析没有考虑到以前年度交易产生的剩余存货，而年初未分配利润抵消的就是去年12期的存货抵消数（公式定义参考去年12期的存货公式）

而销售方、购买方，涉及到取数，一般在模板样式方案中设置收入成本取销售方，存货取购买方，那么抵消分录模板里面收入和成本的方向都是销售方，存货则是购买方。（当然这个和现实的销售购买没有明确关系，只是为了方便后台区分数据）

存货抵消的逻辑不难理解，关键在于取数，小林公司收入成本都挂了核算维度，取数没有问题，但是存货没法取数，在征得领导批准和结合实际业务情况，小林通过比例大致得出内部存货，顺利完成了交易抵消。（在我们的建议下，后续小林公司的业务系统打算通过批号来区分内外部存货，科目也准备启用批号核算维度）。

终于，该做的流程都走完了，小林的合并报表也即将出炉，后面她又会遇到什么问题的，我们后续再聊。

虚假的繁荣留不住：交易抵消解析