学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

掌握合并账务的未实现内部利润抵销的处理流程

案例分析

绿色集团下设实体总部，实收资本50000。它分别投资A 公司(80%)，A 的实收资本总额10000；B 公司(100%)，B 的实收资本总额10000。

集团本期发生以下业务

A公司本期发生以下业务

B公司本期发生以下业务

①发生销售费用500元

②期末根据权益法确认投资收益-20

①销售商品给B公司：成本400元，售价500元（赊销）

①收到A公司销售的商品：500元（赊购）

②从外部购买另外一批商品：1000元（赊购）

③发生管理费用100元

本期账务处理如下：

发生费用：

借：营业费用 500

贷：银行存款 500

确认投资收益

借：投资收益 20

贷：长期投资 20

结转损益

借：本年利润 520

贷：营业费用 500

投资收益 20

本期账务处理如下：

销售商品时（不考虑税金）：

借：应收账款/B公司 500

贷：主营业务收入 500

同时结转成本：

借：主营业务成本 400

贷：库存商品 400

结转损益：

借：主营业务收入 500

贷：主营业务成本 400

本年利润 100

本期账务处理如下：

购买商品时（不考虑税金）：

借：库存商品 1500

贷：应付账款/A公司 500

应付账款/外部公司 1000

发生费用：

借：管理费用 100

贷：银行存款 100

结转损益：

借：本年利润 100

贷：管理费用 100

未实现内部利润抵销

企业内部利润的来源有四类：内部销售；内部投资收益；内部应收账款计提的坏账准备；内部提取盈余。相应的系统将未实现内部利润的抵销分录分为五类：子公司间内部交易；对方交易作固定资产；内部投资收益；内部应收账款计提的坏账准备；内部提取盈余。

本案例中，只涉及子公司间内部交易的抵销模板。在K/3主控台，依次单击【集团合并】→【合并账务】→【账务合并】，双击打开【抵销分录】，在抵销分录界面的【抵销内容】页签，勾选【未实现的内部利润】和【上述抵销直接生成抵销凭证】，如下图所示。

科目设置页签的设置，我们在上一单元权益抵销的学习中已经介绍过了，此处不再赘述。同样在“模板设置”页签需要设置模板，如下图所示。

模板设置好后，单击【收集并抵销】生成凭证。您可回到总账凭证查询界面查看到权益抵消的凭证，如下图所示。

注意：通过未实现的内部利润抵销模板生成的凭证，同样当期可以根据模板生成多张凭证，不会自动覆盖原有的凭证。

速看！合并账务—未实现的内部利润抵销

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