学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

了解制造费用在实际成本中怎样设置
掌握制造费用在实际成本中的应用

业务背景

企业在产品生产过程中，除了产品直接耗用各种材料费用、发生人工费用和其他费用外，还会发生各种制造费用等，为此，就要正确的核算制造费用，这对正确的计算产品的制造成本非常重要。

对于企业的成本会计而言，经常会对一些无法判定它所归属的成本计算对象的费用的归集和分配发愁，针对这样的一些间接费用不知道应如何处理，在金蝶K/3 成本管理里面又是如何处理这些费用的了？

本文主要根据K/3 成本管理的功能和处理流程讲述制造费用的归集和分配。

什么是制造费用

制造费用是指工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生的、应计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。主要有以下几种分类：

1.制造费用大部分不是直接用于产品生产的费用，而是间接用于产品生产的费用。例如机物料消耗、车间辅助人员的工资及福利费、以及车间厂房的折旧费；

2.直接用于产品生产，但不要求单独核算。例如机器设备的折旧费、修理费等。不单独核算的生产工艺用燃料和动力，其成本也应包括在制造费用中；

3.制造费用还包括车间用于组织和管理生产的费用，例如车间管理人员的工资及福利费，车间管理用房屋和设备的折旧费、修理费、车间照明费、水费、取暖费、差旅费和办公费等。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

举例：账套所属期间为2021年第5期，生产部门A生产部门B分别对应产品A、B进行生产发生制造费用，该费用都需要先计入制造费用，再通过制造费用结转至生产成本，像这种业务在系统中需要怎么操作呢？生产车间投入产量等基础资料如图表1所示：

部门	成本对象	本期投入	本期完工入库	在产品产量	实际总工时	制造费用分配标准
（02.01）A	（07.01）A	10	8	2		完工产量
（02.01）A	（07.02）B	10	6	4		完工产量
（02.02）B	（07.02）B	20	14	6	80	实际工时
（02.02）B	（07.01）A	20	15	5	100	实际工时
合计		60	43	17	180

表1-基础投产情况

费用情况表如表2所示。

部门	工资费用	折旧费用	修理费用	动力费用
（02.01）A	200	100	100	0
（02.02）B	100	50	0	150
合计	300	150	100	150

表2-费用情况表

1.费用分配标准设置

您登陆 K/3 主控台，在【系统设置】→【系统设置】→【实际成本】，双击打开【基础设置与维护】，进入【实际成本系统-（基础设置与维护）】界面，鼠标单击（分配标准设置），左边选择制造费用，对（02.01）A部门以及（02.02）B部门按照案例设置分配标准设置，如图1所示。

图1-费用分配标准设置

2.产量归集

按照案例通过投入产量进行归集投入产量,完工产量自动取产品入库单的数据，产量归集以后可以通过在产品盘点产量数据录入界面进行查看如图2所示。

图2-在产品盘点产量录入

3.工时归集

按照案例B部门费用分配标准需要按照实际总工时分配,所以需要录入实际总工时，您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【产量与工时归集】，双击打开【实际工时录入】进入工时录入界面录入好B部门的工时数据。如图3所示。

图3-实际工时录入

4.费用归集—制造费用

按照案例提供数据进行费用录入，基本生产A车间发生车间辅助人员的工资共200元，生产B车间发生车间工资费用共100元在【人工费用录入】进行费用归集。

您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【费用归集】，双击打开【人工费用录入】，进入【实际成本系统-（人工费用录入）】如图4所示

图4-人工费用归集制造费用

基本生产A、B车间厂房发生折旧费用分别为100和50，在【折旧费用录入】进行费用归集。

您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【费用归集】，双击打开【折旧费用录入】，进入【实际成本系统-（折旧费用录入）】如图5所示

图5-折旧费用录入

基本生产A车间发生修理费用为100，直接计入到A产品的制造费用成本项目，动力费用为150，直接转入制造费用。

您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【费用归集】，双击打开【其他费用录入】，进入【实际成本系统-（其他费用录入）】如图6所示

图6-其他费用录入

说明：在业务中费用都全部转入制造费用再通过制造费用结转的方式从制造费用结转到生产成本，所以在费用归集录入时，成本对象需要选择转入制造费用，进行制造费用分配的方式进行分配，否则，系统默认是共耗费用，会按照其他共耗费用分配标准进行分配。

5.费用分配—制造费用分配

成本对象为【转入制造费用】的费用，需要通过【制造费用分配】中进行分配，可以选择工具条上【手工】、【自动】或者【向导】按照我们定义的制造费用分配标准进行分配

您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【费用分配】，双击打开【制造费用分配】，进入【实际成本系统-（制造费用分配）】如图7所示

图7-制造费用分配

费用分配完工以后可以通过制造费用分配表中进行查询费用分配的情况，您使用有权限的用户登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【费用分配报表】，双击打开【制造费用分配表】，进入费用分配表界面，如图8所示。

图8-制造费用分配表

按照费用分配标准计算，（02.01）A部门费用分配标准时按照实际完工产量，所以分配标准数值会取A部门的产品的实际完工产量的比例进行计算，

（02.01）A部门成本对象（07.01）A产品分配的工资费用=（8）/（8+6）*200=114.29

（02.01）A部门成本对象（07.01）A产品分配的折旧费用=（8）/（8+6）*100=57.14

（02.01）A部门成本对象（07.01）A产品分配的修理费用=（8）/（8+6）*100=57.14

所以制造费用分配（02.01）A部门成本对象（07.01）A产品分配的制造费用=228.57

同样的公式计算（02.01）A部门成本对象（07.02）B产品分配的制造费用=171.43

（02.02）A部门成本对象（07.01）A产品分配的工资费用=（100）/（100+80）*100=55.56

（02.02）A部门成本对象（07.01）A产品分配的折旧费用=（100）/（100+80）*50=27.78

（02.02）A部门成本对象（07.01）A产品分配的工资费用=（100）/（100+80）*150=83.33

所以制造费用分配（02.02）B部门成本对象（07.01）A产品分配的制造费用=166.67

同样的公式计算（02.02）B部门成本对象（07.02）B产品分配的制造费用=133.33

6.实际成本计算

在费用分配完成以后可以进行实际成本计算，计算完工以后可以查看成本计算单汇总显示如图9所示。

图8-成本计算单

由于费用录入时选择的成本对象是转入制造费用，所以费用全部显示的成本项目是计入到制造费用。

关于在产品和完工产品之间的费用是怎么计算的，建议参考文章《在产品成本分配标准您选对了吗？》，此处不再赘述。

7.制造费用的费用归集的账务处理

在【生成凭证】选择【人工费用归集和分配】、【折旧费用归集和分配】、【其他费用归集和分配】事务类型分别生成凭证

首先需要设置凭证模板，您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【凭证管理】，双击凭证模板，进入凭证模板设置的界面，选择人工费用归集与分配，双击打开模板，如图9所示。

图9-凭证模板设置

说明：使用系统预设的凭证模板即可，维护好凭证模板的凭证字。科目来源需要再基础资料→公共资料→要素费用中维护对应转入基本生产科目，转入制造费用科目，转入辅助生成科目以及贷方科目。

您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【凭证管理】，双击打开【生成凭证】，进入【实际成本系统-（生成凭证）】选择人工费用归集与分配生成凭证，系统将生成工资费用转入制造费用凭证如图10所示。

图10-生成凭证界面

工资费用选择的成本对象选择的是转入制造费用，需要先计入制造费用，再通过制造费用结转生成凭证结转到基本生成成本科目。同样多折旧费用以及修理费用，动力费用等生成凭证如图11所示。

图11-计入制造费用凭证

通过成本模块生成凭证可以通过摘要进行区分。

费用金额通过制造费用结转到生成成本，需要再次通过实际成本模块生成凭证选择制造费用结转生成凭证。先设置好凭证模板维护好凭证字号，如图12所示。

图12-结转式制造费用凭证模板

您登陆 K/3 主控台，在【成本管理】→【实际成本】→【凭证管理】，双击打开【生成凭证】，进入【实际成本系统-（生成凭证）】，选择结转制造费用生成凭证如图13所示。

图13-结转制造费用凭证

通过这种方式把制造费用再次结转到生产成本，最后通过生产成本结转到完工程产品库存商品，通过产品入库生成凭证即可。

说明：

1、只有当费用归集时成本对象选择转入制造费用时，才需要做制造费用分配，需要做制造费用结转，如果成本对象默认是共耗费用，系统将按照其他共耗费用分配标准进行分配，成本项目按要素费用中默认的成本项目匹配。并且直接计入生产成本。

2、制造费用也可以通过总账做自动转账方案的方式结转，在实际成本模成本对象选择共耗费用即可，生成凭证直接计入到基本生产生成本，不需要再通过实际成本模块做制造费用结转的操作

千年难遇，童话故事般的制造费用，您不瞄一眼吗？

恭喜您！