学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

了解销售方式分别为分期收款、委托代销、受托代销时系统上如何操作，有什么异同。

什么是分期收款？

指货物提前发给客户，分期收回货款。发货当期并不计入销售成本，以后期间收到款项后再开发票确定收入，与此同时结转相应的成本。

分期收款流程怎么操作？

案例：本公司向东方机电公司代为销售钢板 50 KG，协议售价为 200 元/KG，该商品经核算成本为 150 元/KG，增值税税率为 17％。本公司在2014年2月将货物发给东方机电公司，3月收到货款向其开具增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税额 1700 元。

收到东方订货后，您需要手工录入销售订单钢板50KG，单价200元，税率17%，销售方式为“分期收款销售”，购货单位东方机电，如图1所示。
图1-分期收款销售订单
销售订单下推生成销售方式为分期收款的销售出库单，实发数量50KG，单位成本150元，如图2所示。
图2-分期收款销售出库单
本期期末生成销售出库凭证，结转库存商品金额，转入“分期收款发出商品”，如图3所示。
借：分期收款发出商品
贷：库存商品/原材料
图3-分期收款销售出库单生成凭证
3月收到货款向其开具增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税额 1700 元，如图4所示。
图4-分期收款销售发票
销售出库单与销售发票进行钩稽操作，如图5所示。
图5-销售出库单与销售发票钩稽
符合收入确认条件时，生成销售发票凭证。确认收入同时结转成本，如图6所示。全部开票时，凭证如下：
借：应收账款
   主营业务成本
   贷：主营业务收入
          应交税金—应交增值税（销项税额）
        分期收款发出商品
图5-分期收款销售发票生成凭证

常见问题：

分期收款销售方式，销售出库单分多次开票时，销售出库成本结转重复如何排查？

分期收款，出库单发票已钩稽，发票生成凭证没有体现发出商品和主营业务成本

需查看每个客户发出商品的余额

什么是委托代销？

是指将本公司商品提供给代理商，代理商代为销售此商品，并在销售后结算货款；代理商可以在规定的期限内将未销售出去的商品退回，在结算货款前商品的所有权属于委托方。在委托代销业务中，销售出库单和销售发票必须钩稽后才能确认收入生成发票的凭证。

委托代销流程怎么操作？

案例：本公司委托东方机电公司代为销售钢板 50 KG，协议售价为 200 元/KG，该商品经核算成本为 150 元/KG，增值税税率为 17％。本公司在收到东方机电公司代销清单时，向其开具增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税额 1700 元。

您需要手工录入销售订单钢板50KG，单价200元，税率17%，销售方式为“委托代销”，购货单位东方机电，如图6所示。
图6-委托代销销售订单
销售订单下推生成销售方式为委托代销的销售出库单，实发数量50KG，单位成本150元，如图7所示。
图7-委托代销销售出库单
销售销售出库单下推生成销售方式为委托代销的销售发票，价款10000元，增值税额1700元，如图8所示。
图8-委托代销销售发票
销售出库单与销售发票进行钩稽操作，如图9所示。
图9-销售出库单与销售发票钩稽
期末进行出库核算后，生成销售出库单凭证，结转库存商品金额，转入“委托代销发出商品”，凭证如图10所示。
借：委托代销发出商品
贷：库存商品/原材料
图10-委托代销销售出库单生成凭证
生成销售发票凭证，确认收入同时结转成本，全部开票时，凭证如图11所示。
借：应收账款
主营业务成本
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
委托代销发出商品
图11-委托代销销售发票生成凭证

常见问题：

委托代销清单与委托代销发出商品明细表的取数相同点？

委托代销清单中各字段的取数原理？

销售收入委托代销生成凭证，提示存在销售出库单位生成出库凭证。

委托代销发出商品明细表中各字段的取数原理？

什么是受托代销

是指我方受其他公司委托销售其他公司产品，我方为代理商。受托代销有两种业务类型：不买断与买断。

受托代销流程怎么操作？

如表1所示，区分买断和不买断对比说明。

收到商品时

销售出库时

确认收入时

不买断（收取一定代销费用，不需要管理商品实际成本）

做虚仓入库单，仓库选代管仓

做虚仓出库，不做销售出库

做销售方式为受托代销的销售发票，直接生成发票凭证

买断（视为本公司内部商品自负盈亏）

做采购方式为受托入库的外购入库单，参照标准采购流程操作

按标准的销售流程进行销售，流程中单据的销售方式都选择受托代销。销售出库单生成凭证账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

做销售方式为受托代销的销售发票生成凭证账务处理：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

表1-受托代销流程

总结：分期收款、委托代销、受托代销三者区别与联系如下表2所示。

	场景	销售出库账务处理	销售发票账务处理
分期收款	先发货分期收回货款	发货未收到货款时，出库单不结转成本，走发出商品这个中间科目。	出库单和发票必须钩稽才能生成发票凭证，生成发票凭证时结转成本同时确认收入。
委托代销	委托其他公司帮本公司销售产品	发货未收到货款时，出库单不结转成本，走委托代销发出商品这个中间科目。	出库单和发票必须钩稽才能生成发票凭证，生成发票凭证时结转成本同时确认收入。
受托代销	受其他公司委托帮其他公司销售产品	不买断类型走虚仓出库单出库买断类型走销售出库单出库，生成凭证结转成本。	出库单与发票不是必须钩稽才能生成发票凭证，生成发票凭证确认收入。

表2-三种销售方式对比小结

注：

三种销售方式部分开票时
当系统不支持部分钩稽：则对销售出库单进行拆单，再与发票钩稽；
系统支持部分钩稽：则在钩稽的时候无需进行拆单，直接修改钩稽数量即可。
三种销售方式流程都是从销售订单到销售发票的销售方式必须是一致的，否则不能进行钩稽。
分期收款、委托代销都是销售出库必须先生成凭证并且出库单与销售发票必须钩稽，销售发票才能生成凭证，同样，如果要进行反向操作，要先删除发票凭证，出库单凭证才能删除。

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恭喜您！