学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

了解委外加工业务在系统的整体操作流程
了解委外加工业务的账务处理和设置
了解委外加工模块入库物料领用控制功能和应用

什么是委外业务？

委外加工业务是委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。系统中主要站在委托方的立场，分析委外加工基本业务标准流程，此处的标准业务指的是当月发出加工材料且收回完工产品，并收到对方开具的加工费发票的业务。

此种业务在K3系统中，一般通过委外加工业务标准流程处理：BOM单（审核使用）→ 委外订单 → （下推）委外加工出库单 → （订单下推）委外加工入库单 → 委外核销 → 采购发票（费用发票）与委外入库单钩稽 → 出库核算 → 委外入库核算 → 账务处理。

一个案例带您了解委外流程应用

案例：蓝海公司委托东方柴油公司加工一批材料，委外加工A产品100个，现在发出委外加工料a100 个，加工完成收回A产品60个，其余的仍在加工中。材料与产品的用量比是1：1，加工含税单价为5元，发生运输费用120元。收回产品的同时，收到东方柴油公司开具的购货发票和运费增值税发票。

步骤一：首先，委外业务需要调用BOM，您需要先建立对应委外加工产品BOM清单。您可以在K/3主界面，依次单击【计划管理】→【生产数据管理】→【BOM维护】，再双击【BOM-新增】打开新增界面。如图1所示。

图1-BOM单

说明：

BOM单状态：已审核状态；否则委外订单带不出BOM信息；
BOM使用状态：同一个物料可设置多个BOM，但只有一个能为使用状态；

步骤二：维护好BOM清单后，接着是录入委外订单的操作。您可以单击【供应链】→【委外加工】→【委外订单】，双击【委外订单-新增】打开新增界面，录入对应信息。如图2所示。

图2-委外订单

说明：

订单类型：普通订单指企业提供原材料或半成品，加工商自行采购一些辅料或材料加工成半成品或产品，发出和加工后的物料不为同一物料代码；返修订单指：企业需要将部件或产品发给加工商进行修复，发出的物料与加工后的物料为同一个物料代码；
当委外类型为普通订单时，母件必须为自制或委外加工或配置类；
BOM编号必须录入，审核时委外订单会检查是否有BOM编号，没有则不允许审核；
委外订单审核后会自动生成生产投料单。投料单是否为审核状态由委外加工系统选项：审核委外订单时自动审核投料单决定。

步骤三：接着就是发出委外材料到受托方，进行加工。在系统中需要录入委外出库单，您可以在K/3主界面依次单击【供应链】→【委外加工】→【委外发出】，再双击【委外加工出库-新增】打开新增界面，通过选单操作。或者是在K/3主界面依次单击【供应链】→【委外加工】→【委外订单】，双击【委外订单-维护】，在委外订单序时簿界面下推委外加工出库单。如图3所示。

图3-委外加工出库单

步骤三：受托方进行加工完成后，您需要进行委外产成品入库的操作。在系统中需要录入委外加工入库单，您可以单击【供应链】→【委外加工】→【委外入库】，双击【委外加工入库-新增】打开新增界面，通过选单操作。或者是单击【供应链】→【委外加工】→【委外订单】，双击【委外订单-维护】，在委外订单序时簿界面下推委外加工入库单。如图4所示。

图4-委外加工入库单

步骤四：做完委外加工出库单和委外加工入库单，我们需要对委外加工入库单确认消耗掉的委外加工发出材料的数量信息，在系统中确认过程通过“核销”操作完成，如图5所示。作用是对委外加工出入库单建立关联关系。此操作是在委外加工入库单的序时簿上操作。后续会对委外核销进行具体介绍，此处先不展开。

图5-委外核销

步骤五：收到东方柴油公司的购货增值税发票和运费发票，您需要在系统中录入对应的发票。您可以单击【供应链→【采购管理】→【采购发票】，双击打开【采购发票—新增】手工录入，或者是通过委外加工入库单下推生成。如图6所示。添加费用发票如图7所示。

图6-购货发票

图7-费用发票

说明：

在采购发票中，通过“业务类型”来区分是原材料采购发票还是加工费发票。所以，在采购发票中“业务类型”须选择为“订单委外”；
其他的杂项费用，如运输费、装卸费等则通过费用发票来处理。

步骤六：做完相关的单据后，进行委外加工入库单、采购发票、费用发票的钩稽。钩稽操作您可以在购货发票的单据界面，【查看】选项中进行钩稽，如图8所示。或者是在购货发票的序时簿界面【编辑】选项中选择【勾稽】进行勾稽操作，如图9所示。勾稽界面如图10所示。

图8-钩稽

图9-钩稽

图10-钩稽

步骤七：单据操作完成后，需要进行成本的核算。首先您需要先做材料出库核算，通过单击【供应链】→【存货核算】→【出库核算】，再双击【材料出库核算】，进行出库核算完成后，此时委外出库单反填了单价成本及金额。如图11所示。

图11-委外加工出库单成本

步骤八：做完出库核算后，接下来您需要进行委外加工入库核算。委外入库核算和与外购入库核算一致。通过单击【供应链】→【存货核算】→【入库核算】，再双击【委外加工入库核算】。先进行费用分配，然后单击【核算】，系统开始核算委外加工入库实际成本。如图12所示。

图12-委外加工入库单核算

步骤九：单据和相关成本核算做完，则需要进行账务处理。接下来单独对账务处理和凭证分录进行介绍。

委外加工模块账务处理

根据核算系统选项参数“外购入库生成暂估冲回凭证”，系统分为工业模式和商业模式。如果该参数选中，则系统为工业模式，如果该参数未选中，则系统为商业模式。

工业模式模板设置

工业模式下我们可以看到，委外加工入库业务生成凭证时系统提供了三个选项：委外加工入库（无发票）、委外加工入库（有发票）、委外加工入库（加工费暂估冲回）。我们需要在凭证模板设置内进行会计凭证设置，然后再过滤单据进行凭证生成处理。

图13-委外加工入库单凭证模板

工业模式下，根据“委外加工发出”生成“委外加工出库单”发出材料的凭证时，可以按照【委外加工发出】事务类型的凭证模板设置，如图-14所示。可以看出，发出材料先放到委托加工物资科目。

图14-委外加工出库单凭证模板

工业模式下，“委外加工入库（无发票）”和“委外加工入库（加工费暂估冲回）”生成凭证调用的是同一个凭证模板，所以在凭证模板设置内根据“委外加工入库”手工新增一个“委外加工费暂估入库（无发票）”的凭证模板，这个模板过滤的单据表示系统中没有与采购发票勾稽的委外入库单。暂估的系统中的加工费，材料费用已经通过委外核销反写到委外入库单中了。

图15-委外加工入库单核算

根据“委外加工入库（有发票）”生成“委外加工入库单与采购发票”的汇总凭证，根据“委外加工入库”设置如下凭证模板，可以参考如下进行设置【委外加工入库】事务类型，委外加工入库有发票时调用的凭证模板设置，如图14所示。

图16-委外加工入库单凭证模板

【注意】：委外加工入库单和购货发票在同一期，委外加工入库单不需要单独生成凭证，通过【委外加工入库-有票】生成凭证，凭证字号和记账标志会同步反写到与发票关联勾稽的委外加工入库单和费用发票上。

如果委外入库单与购货发票是跨期到的；或者委外入库单先生成了暂估的凭证，再在本期下推了采购专用（普通）发票，委外工业模式暂估冲回方式默认都走单到冲回的冲回方式，即需要等到购货发票与委外加工入库单勾稽核算之后，通过选择【委外加工入库暂估冲回】先生成冲回凭证，再通过【委外加工入库-有票】生成委外入库单的到票凭证。

商业模式模板设置

商业模式下，委外加工出库单的凭证模板设置为【委外加工发出】这个事务类型与工业模式的凭证模板相同。委外入库单通过【委外加工入库】事务类型，未到票则不生成凭证，到票了通过【采购发票（发票直接生成）】事务类型和【采购费用发票（发票直接生成）】生成相关凭证。

【委外加工发出】事务类型的凭证模板设置，如图16所示。

图17-委外加工出库单凭证模板

委外加工入库单的凭证模板不要有税额的信息，委外加工入库单生成凭证时贷方科目建议使用“应付暂估款”或“物资采购”等中转科目，不要使用“应付账款”科目。在采购发票生成凭证，将“应付暂估款”或“物资采购”贷方余额结转至“应付账款”，防止应付账款金额重复计账。

【委外加工入库】事务类型的凭证模板设置，如图18所示。

图18-委外加工入库单凭证

【采购发票（发票直接生成）】事务类型的凭证模板设置，如图-19所示。

图19-购货发票凭证

如果在委外加工过程中还发生了计入加工产成品成本的其他费用，比如“运费”、“装卸费” 等，商业模式下还需要根据【采购费用发票（发票直接生成）】生成凭证。

【采购费用发票（发票直接生成）】的凭证模板设置，如图-20所示。

图20-费用发票凭证

【注意】：委外加工入库单和购货发票在同一期，也需要通过【采购发票-发票直接生成】生成确认加工费的发票凭证，凭证字号和记账标志会同步反写到生成的购货发票上。

如果委外入库单与购货发票是跨期到的；或者委外入库单先生成了暂估的凭证，再在本期下推了采购专用（普通）发票，委外商业模式暂估冲回方式默认都走差额调整的冲回方式，即需要等到购货发票与委外加工入库单勾稽核算之后，如果委外入库单的加工费金额与发票的金额有差异，系统会自动生成一张委外加工暂估补差单，通过【委外加工入库】过滤出委外加工入库暂估补差单继续生成暂估的会计凭证即可，关联生成的购货发票也是直接参照标准模式生成凭证即可。

总结

委外暂估流程与采购暂估业务基本相同，就是委外工业模式，冲回方式只能选择单到冲回，商业模式只能选择差额调整，这两种账务处理方式可以类比采购暂估业务：您可以参考这个文档详细学习。

通过案例学习采购货物和发票跨期到的入账流程（一）

	委外出库单	借：委托加工物资（委外出库单的材料金额）贷：原材料/库存商品（单据上物料的存货科目）
工业模式	委外入库单（没有到票）	借：库存商品（单据上物料的存货科目）贷：应付暂估款（单据上的往来科目）贷：委托加工物资（委外入库界面的材料金额）
	委外入库（加工费暂估冲回）	（红字）借：库存商品（单据上物料的存货科目）贷：应付暂估款（单据上的往来科目）贷：委托加工物资（委外入库界面的材料金额）
	委外入库单（已勾稽发票）	借：库存商品（委外入库单的加工费）借：原材料（委外入库单的材料费）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：委托加工物资（委外入库单的材料费）贷：应付账款（发票的价税合计金额）
商业模式	委外入库单	借：库存商品（加工费金额）贷：应付暂估款
	委外入库暂估补差单	借：库存商品（加工费金额）贷：应付暂估款补差单是正金额就是蓝字凭证，补差单是负金额就是红字凭证
	采购发票（发票直接生成）	借：应付暂估款借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款
	采购费用发票（发票直接生成）	借：应付暂估款借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他应付款

带您快速了解和掌握委外加工业务流程

恭喜您！