学习背景：

合并之所以是合并，而不是单纯的汇总，关键就在于调整抵消分录。对于调整抵消分录，小林自然是清楚的，每年审计都会给出分录来做她们公司的合并，一些分录的原理她也是清楚的，但是这些该这么体现在系统里面，又如何让系统自动生成呢？小林表示这算知识盲区，需要扫盲。

那么，接下来，我们四章的内容就是围绕正常的四大抵消进行系统流程的讲解：权益、往来、现金流量、交易。

学习目标：

通过本章的学习，了解系统权益调整抵消的流程，知悉分录模板的设置以及分录的生成。

做权益调整抵消的前提是合并公司之间存在股权关系，如果你做的合并是关联公司之间的，并无股权关系牵扯其中，那么恭喜，你可以跳过这个课程了，直接进行后续的抵消了。

在合并权益的抵消中，一般会有两个流派争论不休：成本法和权益法，至于哪种方法好，哪种是长视的，这里没法定论，按照正常的教科书说法，我们先聊权益法。

权益法：

权益法在系统里面实现的就是先调整后抵消，调整就是成本法转权益法（账务成本法居多，所以先调整）就是把被投资公司实现的利润（包含现在的和以前年度实现的）按照持股比例先作为长投和投资收益调整到投资公司去，然后再做正常的权益和损益的抵消，一般正常的调整分录和抵消分录是：

1、成本法转权益法（即调整分录设置）

把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整。

需要调整的是子公司的：本年的净利润、以前年度的利润（年初未分配利润加上年初的盈余公积）、还原投资分红

2、权益抵消（抵消分录设置）

母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消。

需要抵消的是：子公司的所有所有者权益项目的值，投资公司对子公司的长投，少数股东权益。（如果非同一控制，差额为商誉，母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉，同控则一般抵消到资本公积中）

母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消（系统设置抵消本年累计数）

需要抵消的是：调整得来的投资收益和投资公司账务上对子公司的投资收益，子公司的本年净利润（用期末未分配利润减去年初未分配利润）、子公司提取的盈余公积和向股东分配股利的值，少数股东损益。

由于涉及到本年累计数和期末数的相互调整，工作底稿资产负债表未分配利润期末数需要跨表取工作底稿利润表年末未分配利润的数据。

成本法：

正常来说，如果持股比例是百分百控股的话，成本法的抵消会相对简单点，如果是非百分百控股，且股权没有发现变动，账务也未做分配等操作时，成本法也相对简单。如果不满足以上两种情况，不建议用成本法做权益抵消分录（对账务特别清楚、思路清晰可以设置）。

下面简单写下系统里面权益成本法的分录，成本法就没有调整分录这一步，只有抵消分录，仅供参考：

如标题所写，条条大路通罗马，无论是权益法，还是成本法，正所谓殊途同归，最终调整抵消完的数据是一样的，不存在差异。

权益调整抵消过程：

1、在合并控制中的持股比例里面生成持股情况，选择需要的调整分录和抵消分录模板：

2、调整抵消分录模板设置完成

3、如有调整分录，先在集团调整里面自动生成分录，提交审核：

4、在抵消分录中进行自动生成分录，提交审核。

上述讲解的子公司都是单体公司，下面看看被控制的公司是在另一层合并范围怎么做

条条大路通罗马：权益调整抵消解析(一）